Fighting Forward: Your Nitty-Gritty Guide lớn Beating the Lies That Hold You Back Hannah Brencher
Maybe You Should Talk khổng lồ Someone: A Therapist, HER Therapist, & Our Lives Revealed Lori Gottlieb
Boundaries Updated and Expanded Edition: When to lớn Say Yes, How khổng lồ Say No khổng lồ Take Control of Your Life Henry Cloud
Girl, Wash Your Face: Stop Believing the Lies About Who You Are so You Can Become Who You Were Meant to Be Rachel Hollis
Self-Help for the Helpless: A Beginner's Guide to Personal Development, Understanding Self-care, and Becoming Your Authentic Self Shelley Wilson
My Friend Fear: How to Move Through Social Anxiety và Embrace the Life You Want Rose Berry
A toàn thân to Love: Cultivate Community, body Positivity, & Self-Love in the Age of Social media Angelina Caruso
The Authentic Leader: Five Essential Traits of Effective, Inspiring Leaders Merinda Smith
Impact Players: How khổng lồ Take the Lead, Play Bigger, and Multiply Your Impact Liz Wiseman
Feeding the Soul (Because It's My Business): Finding Our Way khổng lồ Joy, Love, & Freedom Tabitha Brown
Power, for All: How It Really Works & Why It's Everyone's Business Julie Battilana
yahoo.com.vn Khoa : Tài bao gồm Kế toán 1 học kỳ/Năm biên soạn: 2011 2. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 NỘI DUNG 1.1. Trọng trách kế toán tài thiết yếu trong doanh nghiệp. 1.2. Ngôn từ và yêu mong của kế toán tài thiết yếu trong doanh nghiệp. 1.3. Tổ chức công tác kế toán tài thiết yếu trong doanh nghiệp. 3. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 1.1. Nhiệm vụ kế toán tài thiết yếu trong doanh nghiệp. Theo phương tiện Kế toán ban hành ngày 17/06/2003: “ kế toán tài chính là việc thu thập, xử lý, soát sổ phân tích và đưa thông tin kinh tế, tài thiết yếu dưới hình thức giá trị, hiên đồ vật và thời hạn lao động”. Theo liên đoàn Kế toán nước ngoài (IFAC) : “Kế toán là thẩm mỹ ghi chép, phân loại, tổng đúng theo theo một bí quyết riêng có bằng những khoản tiền, các nghiệp vụ và những sự kiện mà lại chúng bao gồm ít nhất một phần tính chất tài chủ yếu và trình bày công dụng của nó”. Kế toán tài chính là gì? Theo NLKT: KÕto¸n lµ khoa häc thu nhËn, xö lý vµ cung cÊp th«ng tin vÒtµi s¶n vµ sù vËn ®éng cña tµi s¶n trong c¸c ®¬n vÞnh»m kiÓmtra, gi¸ms¸t toµn nhỏ xíu tµi s¶n vµ c¸c ho¹t ®éng tởm tÕtµi chÝnh cña ®¬n vÞ®ã. 4. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 trên khoản 1 của Điều 10 quy định: “Kế toán ở đơn vị chức năng kế toán gồm những: Kế toán tài chính và kế toán tài chính quản trị”. - kế toán tài chính tài đó là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và báo tin kinh tế, tài bao gồm bằng report tài thiết yếu cho đối tượng sử dụng thông tin của đơn vị kế toán. - kế toán quản trị là việc thu thập, xử lý, so với và tin báo kinh tế, tài chủ yếu theo yêu mong quản trị và ra quyết định kinh tế, tài bao gồm trong nội bộ đơn vị kế toán. Phân loại Kế toán? 1.1. Nhiệm vụ kế toán tài bao gồm trong doanh nghiệp. 5. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 rành mạch Kế toán Tài chính - kế toán Quản trị Tiêu thức biệt lập Kế toàn tài chính Kế toán cai quản trị Đặc điểm tin tức Toàn công ty lớn Gắn với các thành phần trực thuộc giữa trung tâm thông tin thiết yếu xác, khách quan, tổng thể Kịp thời, ưng ý hợp, biến hóa năng động ít để ý đến độ thiết yếu xác. Những nguyên tắc áp dụng trong bài toán lập report Phải tuân hành các nguyên tắc kế toán tầm thường đã được vượt nhận, nặng tính buộc phải Do công ty tự xây dựng, từ bỏ triển khai, tất cả tính linh hoạt, không mang ý nghĩa pháp lệnh. Người sử dụng thông tin các thành phần phía bên ngoài DN như các địch thủ cạnh tranh, các nhà cung cấp, người đầu tư chi tiêu tài chính… những thành phần bên phía trong công ty : Giám đốc, quản ngại lý, Hội đồng cai quản trị, các thống kê giám sát viên, quản ngại đốc… Các report kế toán đa số - Bảng phẳng phiu kế toán - báo cáo kết quả k.doanh - report lưu giao dịch chuyển tiền tệ - Các report cung cấp, dự trữ vật tư, sản phẩm hoá… - Các báo cáo về quá trình sản xuất (Tiến độ, bỏ ra phí, kết quả). 6. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 Điều 10, khoản 2 của Luật bao gồm quy định: “Khi thực hiện quá trình kế toán tài chủ yếu và kế toán tài chính quản trị đơn vị kế toán phải triển khai kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết”. - kế toán tổng hợp đề nghị thu thập, xử lý, ghi chép và đưa tin tổng quát về hoạt động kinh tế tài bao gồm của đơn vị. Kế toán tổng phù hợp sử dụng đơn vị tiền tệ nhằm phản ánh tình trạng tài sản, nguồn sinh ra tài sản, tình trạng và kết quả chuyển động kinh tế, tài bao gồm của đơn vị chức năng kế toán. - Kế toán cụ thể phải thu thập, xử lý, biên chép và đưa tin chi ngày tiết bằng đơn vị chức năng tiền tệ, đơn vị hiện đồ gia dụng và đơn vị thời hạn lao hễ theo từng đối tượng người tiêu dùng kế toán rõ ràng trong đơn vị kế toán. Kế toán cụ thể minh họa mang đến kế toán tổng hợp. Số liệu kế toán chi tiết phải khớp đúng cùng với số liệu kế toán tài chính tổng phù hợp trong một kỳ kế toán vv… Phân các loại Kế toán? 1.1. Trách nhiệm kế toán tài chính trong doanh nghiệp. 7. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 Điều 5 của mức sử dụng kế toán quy định các nhiệm vụ của kế toán: 1/ Thu thập, giải pháp xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng người tiêu dùng và nội dung quá trình kế toán, theo chuẩn mực và cơ chế kế toán. 2/ Kiểm tra, thống kê giám sát các khoản thu chi tài chính, những nghĩa vụ thu, nộp, giao dịch thanh toán nợ, kiểm tra vấn đề quản lý, sử dụng gia sản và nguồn sinh ra tài sản, phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài bao gồm kế toán. 3/ so với thông tin, số liệu kế toán, tham mưu, lời khuyên các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chủ yếu của đơn vị kế toán. 4/ hỗ trợ thông tin, số liệu kế toán tài chính theo qui định của pháp luật. NHIỆM VỤ? 8. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 VAI TRÒ CỦA KẾ TOÁN địa thế căn cứ vào các điểm lưu ý hình thành và sự tải của tài sản cũng như nội dung, đặc điểm cùng loại của những nghiệp vụ tài chính - tài chính: 1/ kế toán vốn bằng tiền, đầu tư ngắn hạn và những khoản phải thu; 2/ kế toán tài chính vật tư hàng hóa; 3/ kế toán tài chính tài sản cố định và thắt chặt và các khoản đầu tư dài hạn; 4/ kế toán tiền lương và những khoản trích theo lương 5/ Kế toán giá thành sản xuất với tính giá thành sản phẩm; 6/ Kế toán kết quả bán hàng, xác định hiệu quả và bày bán kết quả; 7/ Kế toán các khoản nợ đề nghị trả và nguồn vốn chủ sở hữu; 8/ Lập hệ thống báo cáo tài chính. NỘI DUNG 1.2. Nội dung và yêu cầu của kế toán tài chính tài chính. 9. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 VAI TRÒ CỦA KẾ TOÁN địa thế căn cứ Chương II của hình thức kế toán lao lý nôi dung của công tác làm việc kế toán bao gồm: 1/ triệu chứng từ kế toán; 2/ tài khoản kế toán cùng sổ kế toán; 3/ báo cáo tài chính; 4/ kiểm tra kế toán; 5/ Kiểm kê tài sản, bảo vệ lưu trữ tư liệu kế toán; 6/ quá trình kế toán trong trường hợp đơn vị chức năng kế toán chia, tách, vừa lòng nhất, sáp nhập, gửi đổi hình thức sở hữu, giải thể, xong hoạt động, phá sản. NỘI DUNG 1.2. Câu chữ và yêu ước của kế toán tài chính tài chính. 10. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 VAI TRÒ CỦA KẾ TOÁN địa thế căn cứ Điều 6 của chính sách kế toán, có 6 yêu ước sau: 1/ bội nghịch ánh không thiếu nghiệp vụ ghê tế, tài chủ yếu phát sinh vào triệu chứng từ kế toán, sổ kế toán tài chính và báo cáo tài chủ yếu 2/ phản ảnh kịp thời, đúng thời hạn quy định thông tin, số liệu kế toán. 3/ phản ánh rõ rang, dễ hiểu và chính xác thông tin, số liệu kế toán. 4/ phản ánh trung triển khai trạng, bản chất sự bài toán nội dung và giá trị của nghiệp vụ kinh tế tài chính tài thiết yếu 5/ Thông tin, số liệu kế toán yêu cầu liên tục. 6/ Phân loại, bố trí thông tin, số liệu kế toán theo trình tụ, hệ thống. YÊU CẦU 1.2. Nội dung và yêu ước của kế toán tài chính tài chính. 11. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 VAI TRÒ CỦA KẾ TOÁN 1.2. Văn bản và yêu cầu của kế toán tài chính. địa thế căn cứ CMKTVN số 01 “Chuẩn mực chung”: Trung thực; khách quan; Đầy đủ; Kịp thời; dễ hiểu; rất có thể so sánh được. YÊU CẦU 12. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 CHUẨN MỰC CHUNG thận trọng (Prudence) chuyển động liên tục (Going concern) Giá nơi bắt đầu ( History cost) tương xứng (Matching) nhất quán (Consistency) những nguyênCác hiệ tượng KT chungtắc KT chung được thừađược thừa nhậnnhận cửa hàng dồn tích ( Accruals) xung yếu (Materiality) 13. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN CƠ BẢN các đại lý dồn tích ( Accruals) phần lớn nghiệp vụ kinh tế tài chính tài chủ yếu của dn liên quanMọi nghiệp vụ kinh tế tài chính tài chính của DN tương quan đến Tài sản, Nợ phải trả, nguồn ngân sách chủ sở hữu,đến Tài sản, Nợ bắt buộc trả, nguồn ngân sách chủ sở hữu, Doanh thu, túi tiền phải được ghi thừa nhận vào thờiDoanh thu, ngân sách phải được ghi nhận vào thời gian phát sinh, không căn cứ vào thời khắc thực tếđiểm vạc sinh, không căn cứ vào thời điểm thực tế thu hoặc thực tiễn chi tiền hoặc tương tự tiền.thu hoặc thực tế chi tiền hoặc tương đương tiền. BCTC lập trên cửa hàng dồn tích phản ảnh tình hình tàiBCTC lập trên cơ sở dồn tích phản ảnh tình hình tài chính của doanh nghiệp trong vượt khứ, bây giờ và tương laichính của doanh nghiệp trong thừa khứ, lúc này và tương lai.. CHUẨN MỰC phổ biến 14. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN CƠ BẢN chuyển động liên tục (Going concern) BCTC nên được lập trên cửa hàng giả định là DNBCTC cần được lập trên cơ sở giả định là dn đang chuyển động liên tục cùng sẽ tiếp tục vận động kinhđang chuyển động liên tục với sẽ tiếp tục chuyển động kinh doanh thông thường trong tương lai gần, tức là DNdoanh bình thường trong sau này gần, tức là DN không có ý định tương tự như không buộc phải thu hẹpkhông có ý định cũng giống như không nên thu bé nhỏ đáng kể quy mô buổi giao lưu của mình. Trường hợpđáng nhắc quy mô hoạt động của mình. Trường hợp thực tiễn khác với mang định hoạt động liên tục thìthực tế khác với trả định vận động liên tục thì BCTC buộc phải được lập trên cơ sở khác và cần giảiBCTC bắt buộc được lập trên các đại lý khác cùng phải lý giải cơ sở đã thực hiện để lập BCTCthích cửa hàng đã sử dụng để lập BCTC.. CHUẨN MỰC bình thường 15. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN CƠ BẢN Giá nơi bắt đầu ( History cost) gia tài phải được ghi dấn theo giá gốc. Giá chỉ gốcTài sản yêu cầu được ghi nhấn theo giá chỉ gốc. Giá cội của tài sản được tính theo số chi phí hoặc tươngcủa tài sản được tính theo số chi phí hoặc tương đương tiền đang trả, nên trả hoặc tính theo giá trị hợpđương tiền vẫn trả, nên trả hoặc tính theo giá bán trị phải chăng của gia tài đó vào thời điểm gia sản đó được ghilý của tài sản đó vào thời điểm gia sản đó được ghi nhận. Giá cội của tài sản không được thay đổi trừnhận. Giá nơi bắt đầu của tài sản không được biến đổi trừ khi bao gồm quy định không giống trong chuẩn chỉnh mực kế toán cụkhi có quy định không giống trong chuẩn mực kế toán nuốm thểthể.. CHUẨN MỰC thông thường 16. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 phù hợp (Matching) bài toán ghi nhận doanh thu và chi tiêu phải phùViệc ghi nhận lợi nhuận và giá thành phải tương xứng với nhau. Khi ghi thừa nhận một khoản Doanh thuhợp cùng với nhau. Khi ghi dìm một khoản lệch giá thì nên ghi dìm một khoản chi tiêu tương ứngthì đề nghị ghi dìm một khoản túi tiền tương ứng có tương quan đến việc tạo ra lợi nhuận đó. Chicó liên quan đến câu hỏi tạo ra doanh thu đó. Giá cả tươnng ứng với doanh thu gổm giá cả củaphí tươnng ứng với lệch giá gổm giá cả của kỳ tạo nên ra lệch giá và giá cả của các kỳ trướckỳ sinh sản ra lợi nhuận và chi tiêu của các kỳ trước hoặc túi tiền phải trả nhưng liên quan đến Doanhhoặc túi tiền phải trả nhưng liên quan đến doanh thu của kỳ đóthu của kỳ đó.. CHUẨN MỰC chung 17. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN CƠ BẢN nhất quán (Consistency) Các chính sách và cách thức kế toán dn đãCác chế độ và cách thức kế toán doanh nghiệp đã chọn buộc phải được vận dụng thống tuyệt nhất trong một kỳ kếchọn buộc phải được vận dụng thống nhất trong một kỳ kế toán tài chính năm. Trường đúng theo có thay đổi chính sách vàtoán năm. Trường hòa hợp có thay đổi chính sách và phương pháp đã chọn thì bắt buộc giải trình nguyên nhân và ảnhphương pháp đã chọn thì nên giải trình vì sao và tác động của sự thay đổi đó vào phần thuyết minhhưởng của sự biến hóa đó vào phần thuyết minh BCTCBCTC.. CHUẨN MỰC phổ biến 18. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN CƠ BẢN hiểm yếu (Materiality) tin tức được xem là trọng yếu vào trường hợpThông tin được xem như là trọng yếu trong trường phù hợp nếu thiếu tin tức hoặc thiếu đúng mực của thông tinnếu thiếu tin tức hoặc thiếu đúng chuẩn của thông tin đó có thể làm rơi lệch đáng kể BCTC, làm ảnhđó hoàn toàn có thể làm xô lệch đáng kể BCTC, làm tác động đến quyết định của người sử dụng BCTC.hưởng đến ra quyết định của người sử dụng BCTC. Tính trọng yếu nhờ vào vào độ béo và tính chất củaTính trọng yếu phụ thuộc vào vào độ khủng và tính chất của thông tin hoặc các sai sót được review trong từngthông tin hoặc những sai sót được nhận xét trong từng ngôi trường hợp ráng thể. Tính hiểm yếu của tin tức phảitrường hợp cầm thể. Tính xung yếu của thông tin phải được xemm xét trên cả phương diện định lượng vàđược xemm xét trên cả phương diện định lượng cùng định tínhđịnh tính.. CHUẨN MỰC bình thường 19. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN CƠ BẢN an toàn (Prudence) - đề nghị lập dự trữ nhưng không lập quá to - Không review cao hơn giá trị của những tài sản và các khoản các khoản thu nhập - không đánh giá giảm hơn giá trị những khoản nợ cần trả và túi tiền - lợi nhuận và các khoản thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc hẳn rằng về kĩ năng thu được công dụng kinh tế, còn ngân sách phải được ghi dìm khi có dẫn chứng về năng lực phát sinh bỏ ra phí. Bình an là việc xem xét, cân nhắc, phán đoán quan trọng để lập những ước tính kế toán trong các điều khiếu nại không cứng cáp chắn. Nguyên tắc thận trọng đòi hỏi: CHUẨN MỰC chung 20. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 VAI TRÒ CỦA KẾ TOÁN Điều 7 chế độ kế toán việt nam có nêu lý lẽ kế toán:Điều 7 điều khoản kế toán nước ta có nêu qui định kế toán: a) giá trị của gia sản được tính theo giá nơi bắt đầu bao gồm: chi phí mua, ngân sách bốc xếp, vận chuyển, đính thêm ráp, bào chế và các ngân sách chi tiêu liên quan liêu trực tiếp khác cho đến khi đưa tài sản vào trạng thái chuẩn bị sẵn sàng sử dụng. Đơn vị kế toán tài chính không được tự điều chỉnh lại giá trị tài sản đã ghi sổ kế toán, trừ ngôi trường hợp pháp luật có lý lẽ khác. 21. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 VAI TRÒ CỦA KẾ TOÁN Điều 7 phép tắc kế toán nước ta có nêu qui định kế toán:Điều 7 phép tắc kế toán việt nam có nêu phép tắc kế toán: b) các quy định và phương pháp kế toán sẽ chọn phải được áp dụng nhất quán trong kỳ kế toán năm, trường hợp có sự đổi khác về các quy định và phương thức kế toán đã chọn thì đơn vị kế toán phải giải trình trong report tài chính. 22. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 VAI TRÒ CỦA KẾ TOÁN Điều 7 qui định kế toán vn có nêu bề ngoài kế toán:Điều 7 phép tắc kế toán vn có nêu phép tắc kế toán: c) Đơn vị kế toán đề xuất thu thập, đề đạt khách quan đầy đủ, đúng thực tế và đúng kỳ kế toán tài chính mà nhiệm vụ kinh tế, tài bao gồm phát sinh. 23. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 Điều 7 biện pháp kế toán vn có nêu hiệ tượng kế toán:Điều 7 điều khoản kế toán nước ta có nêu vẻ ngoài kế toán: d) thông tin về số liệu trong report tài bao gồm năm của đơn vị chức năng kế toán phải công khai minh bạch theo pháp luật về câu chữ công khai report tài chính của cơ chế kế toán. 24. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 VAI TRÒ CỦA KẾ TOÁN Điều 7 cơ chế kế toán nước ta có nêu hình thức kế toán:Điều 7 biện pháp kế toán vn có nêu vẻ ngoài kế toán: e) Đơn vị kế toán đề nghị sử dụng phương thức đánh giá gia sản và phân bổ các khoản thu chi một giải pháp thận trọng, không được thiết kế sai lệch kết quả vận động kinh tế, tài bao gồm của đơn vị chức năng kế toán. 25. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 VAI TRÒ CỦA KẾ TOÁN Điều 7 biện pháp kế toán nước ta có nêu nguyên tắc kế toán:Điều 7 quy định kế toán nước ta có nêu nguyên lý kế toán: f) cơ quan Nhà nước, đơn vị sự nghiệp, tổ chức có sử dụng kinh phí ngân sách chi tiêu Nhà nước ngoài việc tiến hành các pháp luật tại khoản a,b,c,d,e nêu bên trên còn phải thực hiện kế toán theo mục lục giá thành Nhà nước. 26. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 VAI TRÒ CỦA KẾ TOÁN Nguyên tắc tổ chức công tác kế toán:Nguyên tắc tổ chức công tác kế toán: 1.2. Tổ chức triển khai công tác kế toán tài chính tài chính. - tổ chức công tác kế toán tài chính tài bao gồm phải đúng những phép tắc trong phương pháp kế toán và chuẩn mực kế toán. - tổ chức công tác kế toán tài chính tài bao gồm phải phù hợp với những chế độ, chủ yếu sách, thể lệ văn phiên bản pháp quy về kế toán bởi vì Nhà nước ban hành. - tổ chức công tác kế toán tài chính tài chủ yếu phải bảo vệ gọn nhẹ, tiết kiệm ngân sách và chi phí và hiệu quả. Để tương xứng và đáp ứng nhu cầu các yêu cầu của cơ chế quản lý trong nền tài chính thị trường kim chỉ nan XHCN, tổ chức công tác kế toán trong các doanh nghiệp phải tuân thủ theo những phương pháp sau: 27. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 VAI TRÒ CỦA KẾ TOÁNNội dung tổ chức công tác kế toán:Nội dung tổ chức triển khai công tác kế toán: 1/ tổ chức vận dụng hệ thống chứng trường đoản cú kế toán; 2/ tổ chức triển khai vận dụng khối hệ thống tài khoản kế toán tài chính doanh nghiệp; 3/ Tổ chức hệ thống sổ kế toán; 4/ Tổ chức bộ máy kế toán 5/ tổ chức kiểm tra kế toán; 6/ tổ chức triển khai lập với phân tích báo cáo kế toán; 7/ tổ chức trang bị, ứng dụng các phương tiện thể kỹ thuật xử trí thông tin. 28. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ:... Ngày……tháng ….năm…… tài khoản Số tiền Trích yếu đuối Ghi nợ Ghi bao gồm Ghi nợ Ghi gồm Kèm theo ………………. ……Chứng tự gốc tín đồ lập cam kết Kế toán trưởng cam kết 29. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 §¬n vÞ... Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè:1141- TC/Q§/C§KT §Þa chØ... Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995 Sè ®¨ng cam kết doanh nghiÖp: cña nhỏ nhắn Tµi chÝnh Telefax: QuyÓn sè:..... PhiÕu bỏ ra Sè:..... Ngµy... Th¸ng... N¨m... Nî:.... Cã:..... Hä, tªn ngêi nhËn tiÒn:...................................................... §Þa chØ................................................................................. Vì sao chi:............................................................................ Sè tiÒn(*):.........................( viÕt b»ng ch÷ )......................... KÌm theo........................................................chøng tõ gèc. Thñ tr-ëng ®¬n vÞ KÕto¸n trëng Ngêi lËp phiÕu (Ký, hä tªn, ® ãng dÊu) (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn ) §· nhËn ®ñ tiÒn (viÕt b»ng ch÷ )............................................... Ng µ y . . . Th¸ ng ... N m . . . .ă Thủ quĩ bạn nhận tiền (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn ) 30. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 NHỮNG YẾU TỐ CƠ BẢN CỦA CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 1/ tên thường gọi của hội chứng từ. 2/ Ngày cùng số chứng từ. 3/ Tên, địa chỉ và chữ ký của rất nhiều người (đơn vị) có liên quan đến nghiệp vụ tài chính ghi trong hội chứng từ. 4/ văn bản tóm tắt của nhiệm vụ kinh tế. 5/ những đơn vị thống kê giám sát cần thiết. 31. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 1/ Định khoản kế toán. 2/ Qui tế bào của nhiệm vụ kinh tế. 3/ Định mức. 4/ Kế hoạch. 5/ Phương thức giao thương hàng. 6/ Phương thức thanh toán v.v... NHỮNG YẾU TỐ CƠ BẢN CỦA CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 32. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 K TOÁN V N B NG TI NẾ Ố Ằ Ề Đ U T NG N H NẦ Ư Ắ Ạ CÁC KHO N PH I THUẢ Ả VÀ NG TR CỨ ƯỚ CH NG 2ƯƠ 33. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 nội dung trọng trách kế toán vốn bởi tiền, đầu tư chi tiêu ngắn hạn, các khoản buộc phải thu và ứng trước. kế toán tài chính vốn bởi tiền. Kế toán chi tiêu ngắn hạn. Kế toán các khoản cần thu. Kế toán các khoản ứng và trả trước. 34. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 2.1. NHIỆM VỤ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, ĐẦU TƯ NGẮN HẠN, CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ ỨNG TRƯỚC phản nghịch ánh bao gồm xác, đầy đủ, kịp lúc số hiện bao gồm và thực trạng biến động của các loại vốn bằng tiền, đầu tư chi tiêu ngắn hạn, những khoản đề nghị thu với ứng trước. 35. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 Kiểm tra, giám sát nghiêm ngặt việc chấp hành các chế đô, quy định, các thủ tục làm chủ về vốn bởi tiền, đầu tư chi tiêu ngắn hạn, các khoản đề nghị thu cùng ứng trước. 2.1. NHIỆM VỤ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, ĐẦU TƯ NGẮN HẠN, CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ ỨNG TRƯỚC 36. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 Vốn bởi tiền của chúng ta bao gồm: Tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang gửi (kể cả ngoại tệ, rubi bạc, đá quý, kim khí quý). 2.2. KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 37. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 những nguyên tắc, chế độ cai quản tiền 1- Sử dụng đơn vị tiền tệ thống tốt nhất là đồng Việt Nam. 2- những loại nước ngoài tệ đề xuất quy thay đổi ra đồng việt nam theo luật và được theo dõi cụ thể riêng từng nguyên tệ trên thông tin tài khoản (TK) 007 “Ngoại tệ các loại”. 3- những loại xoàn bạc, đá quý, kim loại quý cần được reviews bằng chi phí tệ tại thời khắc phát sinh theo giá thực tiễn “nhập, xuất” dường như phải theo dõi chi tiết số lượng, trọng lượng, quy phương pháp và phẩm hóa học của từng loại. 4- vào thời điểm cuối mỗi kỳ, kế toán tài chính phải kiểm soát và điều chỉnh lại những loại ngoại tệ theo tỷ giá bán thực tế. 2.2. KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 38. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 Tiền khía cạnh là số vốn bằng tiền vì thủ quỹ bảo quản tại quỹ (két) của người tiêu dùng bao gồm: chi phí Việt Nam, nước ngoài tệ, rubi bạc, đá quý, kim loại quý, tín phiếu cùng ngân phiếu. trong những doanh nghiệp đều sở hữu một lượng tiền mặt nhất định tại quỹ để phục vụ cho chuyển động sản xuất kinh doanh mỗi ngày của mình. Số tiền tiếp tục tồn quỹ yêu cầu được đo lường định mức hòa hợp lý, nấc tồn quỹ này tùy ở trong vào quy mô, đặc điểm hoạt động, quanh đó số chi phí trên doanh nghiệp phải gửi chi phí vào ngân hàng hoặc những tổ chức tài bao gồm khác. 2.2.1. KẾ TOÁN TIỀN MẶT 39. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 gần như khoản thu chi, bảo vệ tiền mặt đều bởi vì thủ quỹ phụ trách thực hiện. Thủ quỹ ko được trực tiếp giao thương mua bán vật tư, hàng hóa, tiếp liệu, hoặc ko được kiêm nhiệm công tác làm việc kế toán. Toàn bộ các khoản thu, bỏ ra tiền mặt đều sở hữu chứng từ thích hợp lệ, chứng tỏ và phải bao gồm chữ ký của kế toán trưởng và Thủ trưởng đối chọi vị. Sau khi thực hiện thu chi tiền, thủ quỹ duy trì lại các chứng từ nhằm cuối ngày ghi vào sổ quỹ kiêm report quỹ. Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ được lập thành 2 liên, một liên giữ tại làm cho sổ quỹ, một liên làm báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ thu, đưa ra gửi mang đến kế toán quỹ. Số tồn quỹ cuối ngày buộc phải khớp đúng với số dư cuối ngày bên trên sổ quỹ. 2.2.1. KẾ TOÁN TIỀN MẶT 40. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 các chứng từ áp dụng trong kế toán tài chính tiền mặt: - Phiếu thu - mẫu mã số 01-TT(BB) - Phiếu đưa ra - chủng loại số 02-TT(BB) - Bảng kê kim cương bạc, vàng - chủng loại số 07-TT(HD) - Bảng kiểm kê quỹ - mẫu mã số 08a-TT,08b- TT(HD) 2.2.1. KẾ TOÁN TIỀN MẶT 41. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 các chứng từ sau khoản thời gian đã kiểm tra bảo đảm an toàn tính phù hợp lệ được ghi chép, phản ánh vào những sổ kế toán tương quan bao gồm: - Sổ quỹ tiền mặt: - Sổ kế toán chi tiết tiền mặt: - các sổ kế toán tổng hợp; 2.2.1. KẾ TOÁN TIỀN MẶT 42. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 Bảng 2.1: SỔ QUỸ TIỀN MẶT (Kiêm report quỹ) Ngày … tháng… năm…. Số hiệu hội chứng từ Diễn giải Số chi phí Thu chi Thu đưa ra Tồn quỹ Số dư đầu ngày: phát sinh trong thời gian ngày Cộng phát sinh: Số dư cuối ngày: Kèm theo… chứng từ ngày … tháng… năm Thủ quỹ cam kết 43. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 SỔ KẾ TOÁN đưa ra TIẾT QUỸ TIỀN MẶT Tài khoản:……. Loại quỹ:…….. Năm:…….. Đơn vị tính Ngày, tháng ghi sổ Ngày, tháng bệnh từ Số hiệu triệu chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tạo ra Số tồn chú thích Thu chi Nợ bao gồm A B C D E F 1 2 3 G - Số tồn vào đầu kỳ - Số tạo nên trong kỳ - cùng số gây ra trong kỳ x x x - Số tồn vào cuối kỳ x x x x x - Sổ này có… trang, đánh số từ trang 01 mang lại trang … - Ngày mở sổ:….. Ngày… tháng… năm bạn ghi sổ kế toán trưởng giám đốc (Ký, chúng ta tên) (Ký, chúng ta tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 44. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 Tiền mặt – TK 111 TK 1111 TK 1112 TK 1113 - các tài khoản tiền mặt, ngoại tệ, kim cương bạc,… nhập quỹ - Số tiền phương diện thừa phát hiện khi kiểm kê - Chênh lệch tăng tỷ giá ân hận đoái bởi vì đanh giá bán lại cuối kỳ TK 111 - những tài khoản chi phí mặt, nước ngoài tệ, quà bạc… xuất quỹ - những tài khoản tiền mặt phát hiện tại thiếu lúc kiểm kê - Chênh lệch tỷ giá ăn năn đoái bớt do review lại cuối kỳ Cộng tạo nên Dư cuối kỳ: Số tiền phương diện tồn quỹ hiện gồm 45. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 KẾ TOÁN TIỀN TẠI QUỸ TIỀN VIỆT nam giới (VNĐ) 152,153,156,211,241 331,333,334… 1111112 511,131(3331) 515,711 311,341 144,244 3381 627,641,642,635 311,341 144,244 1381 Rút tiền gởi NH nhập quỹ TM Thu tiền bán sản phẩm DT hđộng TC và TN khác Vay ngắn hạn, lâu năm hạn tịch thu tiền ký kết quỹ, cam kết cược Kiểm kê, phát hiện nay thừa chi tiền cài VT,HH,TSCĐ CP hợp đồng SXKD, TC Chi thanh toán giao dịch Chi trả vay mượn ngắn hạn, nhiều năm hạn chi TM cam kết quỹ, ký kết cược Kiểm kê phát hiện nay thiếu 46. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 - câu hỏi hạch toán ngoại tệ phải quy đổi ra đồng nước ta hoặc đơn vị tiền tệ xác định được sử dụng trong kế toán (nếu được chấp thuận) về chế độ doanh nghiệp phải căn cứ vào tỷ giá bán giao dịch thực tế của những nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh hoặc tỷ giá giao dịch thanh toán bình quân trên thị phần ngoại tệ liên bank do bank Nhà nước ra mắt tại thời gian phát sinh nghiệp vụ kinh tế tài chính (gọi tắt là tỷ giá giao dịch) để ghi sổ kế toán. 2.2.2. Kế toán các khoản thu chi bằng ngoại tệ 47. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 - Đối với các tài khoản ở trong loại bỏ ra phí, doanh thu, thu nhập, vật dụng tư, mặt hàng hóa, gia tài cố định, bên Nợ những tài số vốn liếng bằng tiền, những tài số tiền nợ phải thu hoặc bên Có các tài số tiền nợ phải trả… khi có các nghiệp vụ tài chính phát sinh bởi ngoại tệ đề nghị ghi sổ kế toán theo tỷ giá chỉ giao dịch. 2.2.2. Kế toán các khoản thu chi bởi ngoại tệ 48. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 - Đối với mặt Có của những tài khoản đầu tư bằng tiền, các tài khoản nợ phải thu và mặt Nợ những tài số tiền nợ phải trả khi có các nghiệp vụ tài chính phát sinh bởi ngoại tệ nên được ghi sổ kế toán tài chính theo tỷ giá chỉ ghi bên trên sổ kế toán tài chính (tỷ giá xuất quỹ tính theo 1 trong các các cách thức bình quân gia quyền; nhập trước xuất trước; nhập sau xuất trước;…. Tỷ giá chỉ ghi dìm nợ…). 2.2.2. Kế toán các khoản thu chi bởi ngoại tệ 49. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 - thời điểm cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản mục tiền tệ tất cả gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị phần ngoại tệ liên bank do NHNN Việt Nam ra mắt tại thời gian lập bảng CĐKT. - trường hợp mua bán ngoại tệ bằng đồng vn thì hạch toán theo tỷ giá bán mua, bán. 2.2.2. Kế toán những khoản thu chi bởi ngoại tệ 50. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 Khi gây ra doanh thu, thu nhập cá nhân khác thu tiền bởi ngoại tệ nhập quỹ, kế toán tài chính quy thay đổi ngoại tệ ra đồng việt nam theo tỷ giá ân hận đoái ngày giao dịch, tỷ giá thanh toán bình quân liên ngân hàng(BQLNH), ghi: Nợ TK 111(1112) – Tiền phương diện (Theo tỷ giá thanh toán giao dịch BQLNH) bao gồm TK 511, 711 – Doanh thu bán hàng theo tỷ giá giao dịch BQLNH gồm TK 3331 – Thuế GTGT nên nộp Đồng thời ghi đối chọi vào bên Nợ TK 007 nước ngoài tệ những loại. 2.2.2. Kế toán các khoản thu chi bằng ngoại tệ 51. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 Khi thanh toán giao dịch Nợ nên thu bởi ngoại tệ, nhập quỹ tiền khía cạnh + nếu như phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá hối hận đoái trong thanh toán giao dịch thì ghi: Nợ TK 111(1112) – Tiền khía cạnh (Theo tỷ giá thanh toán giao dịch BQLNH) gồm TK 131, 136, 138 (Tỷ giá chỉ ghi trên sổ kế toán) gồm TK 515 – Doanh thu chuyển động tài chính (Số chênh lệch tỷ giá thanh toán giao dịch BQLNH lớn hơn tỷ giá chỉ ghi trên sổ kế toán TK 131, 136, 138) Đồng thời ghi đối chọi vào bên Nợ TK 007 ngoại tệ các loại. 2.2.2. Kế toán các khoản thu chi bởi ngoại tệ 52. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 Khi giao dịch Nợ bắt buộc thu bằng ngoại tệ, nhập quỹ tiền phương diện + Nếu gây ra lỗ chênh lệch tỷ giá bán trong giao dịch thanh toán nợ nên trả (tỷ giá giao dịch thanh toán BQLNH nhỏ hơn tỷ giá chỉ ghi bên trên sổ kế toán các tài khoản phải thu) thì số chênh lệch được ghi: Nợ TK 111 (1112) – Tỷ giá ăn năn đoái ngày giao dịch, (Tỷ giá bán BQLNH) Nợ TK 635 – giá cả tài chính (lỗ tỷ giá hối hận đoái) tất cả TK 131, 136,138 (Tỷ giá ăn năn đoái ghi bên trên sổ kế toán) Đồng thời ghi đối kháng vào bên Nợ TK 007 ngoại tệ các loại. 2.2.2. Kế toán các khoản thu chi bởi ngoại tệ 53. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 khi xuất quỹ ngoại tệ để sở hữ tài sản, đồ vật tư, sản phẩm & hàng hóa và bỏ ra trả các khoản chi bằng ngoại tệ: + Trường vừa lòng phát đẻ lãi tỷ giá ân hận đoái trong giao dịch thanh toán thì ghi: Nợ TK 152, 153, 156, 211, 611, 623, 627, 642,…(Tỷ giá giao dịch, Tỷ giá chỉ BQLNH) có TK 111 (1112) – Tiền mặt (Tỷ giá bán ghi bên trên sổ kế toán tài chính TK1112) bao gồm TK 515 – lệch giá tài chủ yếu (Số chênh lệch tỷ giá giao dịch thanh toán BQLNH to hơn tỷ giá bán ghi trên sổ kế toán). 2.2.2. Kế toán các khoản thu chi bằng ngoại tệ 54. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 lúc xuất quỹ nước ngoài tệ để sở hữ tài sản, đồ tư, sản phẩm & hàng hóa và đưa ra trả các khoản chi bởi ngoại tệ: + Trường đúng theo phát sinh lỗ tỷ giá ăn năn đoái trong thanh toán thì ghi: Nợ TK 111 (1112) – Tỷ giá thanh toán giao dịch Nợ TK 635 – chi tiêu tài chính (Số lỗ tỷ giá ăn năn đoái) có TK 111 (1112) – Tỷ giá hối đoái ghi bên trên sổ kế toán tài chính Đồng thời ghi đơn vào bên gồm TK 007 – nước ngoài tệ những loại. 2.2.2. Kế toán các khoản thu chi bởi ngoại tệ 55. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 lúc xuất quỹ tiền mặt phẳng ngoại tệ nhằm trả nợ cho những người bán, nợ vay… + giả dụ phát sinh lãi trong giao dịch thanh toán nợ đề xuất trả ghi: Nợ TK 311, 315, 331, 336 … (Tỷ giá chỉ ghi bên trên sổ kế toán những TK Nợ phải trả) gồm TK 111 (1112) – Tiền khía cạnh (Tỷ giá bán ghi bên trên sổ kế toán tài chính TK1112) bao gồm TK 515 – lợi nhuận tài chủ yếu (Số chênh lệch tỷ giá bán ghi bên trên sổ kế toán TK 331 lớn hơn tỷ giá ghi trên sổ kế toán TK 1112). 2.2.2. Kế toán các khoản thu chi bởi ngoại tệ 56. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 lúc xuất quỹ tiền mặt bằng ngoại tệ nhằm trả nợ cho tất cả những người bán, nợ vay… + Nếu gây ra lỗ tỷ giá ăn năn đoái vào giao dịch thanh toán giao dịch Nợ đề xuất trả, ghi: Nợ những TK 311, 315, 331, 336 (Tỷ giá chỉ ghi bên trên sổ kế toán) Nợ TK 635 – chi phí tài chủ yếu (Lỗ tỷ giá ân hận đoái) bao gồm TK 111 (1112) – (Tỷ giá bán ghi trên sổ kế toán) Đồng thời ghi solo vào mặt Nợ TK 007 nước ngoài tệ những loại. 2.2.2. Kế toán những khoản thu chi bằng ngoại tệ 57. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 b) kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái gây ra trong thời kỳ của hoạt động đầu tư XDCB (Giai đoạn trước hoạt động) - Khi mua sắm chọn lựa hóa, dịch vụ, TSCĐ, thứ XDCB, khối lượng xây dựng, lắp đặt do người chào bán hoặc fan nhận thầu chuyển nhượng bàn giao bằng ngoại tệ. - Khi thanh toán giao dịch Nợ bắt buộc trả bởi ngoại tệ (người bán, nợ vay, nội bộ…) + giả dụ phát có lãi tỷ giá thì phản chiếu số chênh lệch vào bên có của TK 413 + Nếu gây ra lỗ tỷ giá thì nên phản ánh số chênh lệch vào bên Nợ của TK 413. 2.2.2. Kế toán các khoản thu chi bởi ngoại tệ 58. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 b) kế toán chênh lệch tỷ giá ăn năn đoái gây ra trong thời kỳ của hoạt động đầu tư XDCB (Giai đoạn trước hoạt động) - Khi mua sắm chọn lựa hóa, dịch vụ, TSCĐ, vật dụng XDCB, trọng lượng xây dựng, lắp đặt do người bán hoặc tín đồ nhận thầu bàn giao bằng ngoại tệ. - Khi thanh toán giao dịch Nợ nên trả bằng ngoại tệ (người bán, nợ vay, nội bộ…) + trường hợp phát có lãi tỷ giá chỉ thì phản ánh số chênh lệch vào bên bao gồm của TK 413 + Nếu tạo nên lỗ tỷ giá chỉ thì đề xuất phản ánh số chênh lệch vào mặt Nợ của TK 413. 2.2.2. Kế toán những khoản thu chi bởi ngoại tệ 59. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 b) kế toán chênh lệch tỷ giá ân hận đoái tạo nên trong thời kỳ của hoạt động chi tiêu XDCB (Giai đoạn trước hoạt động) - hàng năm chênh lệch tỷ giá được đề đạt lũy kế bên trên TK 413 cho tới khi hoàn thành giai đoạn đầu tư XDCB. - Khi chấm dứt giai đạn chi tiêu thì kết gửi tỷ giá ân hận đoái tiến hành (bù trừ số vạc sinh mặt Nợ với bên có TK 413). Số chênh lệch tỷ giá được xem ngay vào giá thành hoặc lợi nhuận của vận động tài bao gồm hoặc kết đưa sang TK 242 – ngân sách trả trước lâu dài (nếu bị lỗ) hoặc kết chuyển vào TK 3387 – doanh thu chưa thực hiện (nếu lãi) để phân bổ trong thời hạn tối đa không thật 5 năm. 2.2.2. Kế toán những khoản thu chi bằng ngoại tệ 60. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 c) vào cuối kỳ kế toán, reviews lại số dư tiền mặt có gốc nước ngoài tệ theo tỷ giá giao dịch BQLNH tại thời khắc lập báo cáo tài chính: - trường hợp bao gồm lãi (Tỷ giá ăn năn đoái tăng) thì số chênh lệch tỷ giá, ghi: Nợ TK 111 – Tiền phương diện (1112) gồm TK 413 – Chênh lệch tỷ giá ăn năn đoái (4131, 4132). 2.2.2. Kế toán những khoản thu chi bằng ngoại tệ 61. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 c) cuối kỳ kế toán, nhận xét lại số dư tiền mặt có gốc ngoại tệ theo tỷ giá thanh toán BQLNH tại thời điểm lập report tài chính: - Trường vừa lòng bị lỗ (Tỷ giá hối đoái giảm) thì số chênh lệch tỷ giá, ghi: Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá ân hận đoái (4131, 4132) tất cả TK 111 – Tiền khía cạnh (1112). 2.2.2. Kế toán những khoản thu chi bởi ngoại tệ 62. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 d) xử lý chênh lệch tỷ giá hối hận đoái đánh giá lại cuối năm: + Kết đưa lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái vào cuối năm tài chính: Nợ TK 413 (4131) có TK 515 – lệch giá tài bao gồm + Kết đưa lỗ chênh lệch tỷ giá ăn năn đoái vào thời điểm cuối năm tài chính: Nợ TK 635 – túi tiền tài bao gồm Có TK 413 (4131). 2.2.2. Kế toán các khoản thu chi bằng ngoại tệ 63. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 2.2.3. Kế toán tiền gửi ngân hàng CHỨNG TỪ HẠCH TOÁN - Giấy báo Nợ, Giấy báo tất cả - Bảng sao kê bank kèm theo chứng từ gốc: Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, Séc đưa khoản, Séc bảo chi… 64. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK 112 chi phí göi NH – TK 112 TK 1121- Tiền toàn quốc TK 1122- ngoại tệ TK 1123- Vàng bội bạc Bên Nợ: các tài khoản tiền Việt Nam, nước ngoài tệ, tiến thưởng bạc… sẽ gửi vào ngân hàng và chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại. Bên Có: những tài khoản chi phí Việt Nam, nước ngoài tệ, vàng bạc… đúc kết từ bank và chện lệch bớt tỷ giá hối đoái. Số dư bện Nợ: Số tiền giữ hộ hiện còn giữ hộ ở những ngân mặt hàng 2.2.3. Kế toán tài chính tiền gửi ngân hàng 65. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 ĐỐI CHIẾU SỐ DƯ TGNH trên sổ kế toán TGNH – Sổ phụ NH 338 (3388) 112 138 (1388) Sổ KT < Sổ phụ NH Sổ KT > Sổ phụ NH 2.2.3. Kế toán tài chính tiền gửi ngân hàng 66. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 XỬ LÝ CHÊNH LỆCH TGNH 138 (1388) 112 131… CL vị KT ghi nhầm Lãi tiền gửi Khách hàng trả nợ 112 338 (3388) CL do KT ghi nhầm CP lãi vay, phí chuyển tiền 515635 67. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 CHỨNG TỪ HẠCH TOÁN - Phiếu bỏ ra - Phiếu chuyển khoản qua ngân hàng - Giấy nộp tiền - Biên lai thu tiền,… 2.2.4. Kế toán tài chính tiền đang đưa 68. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK 113 tiền đang gửi – TK 113 TK 1131 TK1132 bên Nợ: các khoản chi phí Việt Nam, nước ngoài tệ, séc sẽ nộp vào Ngân hàng, gửi qua Bưu điện với số chênh lệch tăng tỷ giá ngoại tệ thời điểm cuối kỳ do đánh giá lại. Bên Có: Số kết gửi vào TK 112 hoặc các tài khoản tương quan và số chênh lệch sút tỷ giá ngoại tệ vào cuối kỳ do reviews lại số dư ngoại tệ. Số dư mặt Nợ: các khoản tiền còn đang gửi . 2.2.4. Kế toán tài chính tiền đang gửi 69. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN dn phản hình ảnh vào thông tin tài khoản này hầu hết nội dung sau: Chưa nhận ra giấy báo Có, bản sao kê NH hay thông tin của đơn vị được thụ hưởng Tiền doanh nghiệp đã nộp vào NH, Kho bạc, sẽ gởi bưu điện gửi trả cho đơn vị chức năng khác hay đã làm giấy tờ thủ tục chuyển chi phí từ tài khoản tại NH 2.2.4. Kế toán tài chính tiền đang đưa 70. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 331,333,627… 113111 112 131,511 112 Nộp TM chưa nhận Giấy báo có Làm giấy tờ thủ tục trả tiền qua NH nhưng chưa nhận giấy báo Thu tiền bán hàng, nợ nộp tức thì vào NH chưa nhận thấy giấy báo nhận được giấy báo gồm Nhận giấy báo Nợ 2.2.4. Kế toán tiền đang gửi 71. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 Hạch toán kinh doanh chứng khoán cần tôn trọng các quy định gồm tính lý lẽ sau: - giá bán trị các loại kinh doanh thị trường chứng khoán phải được ghi sổ theo giá bán gốc bao gồm giá mua, chi tiêu môi giới, thuế, lệ tổn phí và phí bank - Kế toán đề nghị mở sổ cụ thể theo dõi từng loại kinh doanh chứng khoán theo mục tiêu đầu tư, theo từng đối tác đầu tư, theo mệnh giá cùng giá cài thực tế. - Đối với chứng khoán chi tiêu ngắn hạn bao hàm cả những đầu tư và chứng khoán dài hạn download vào để cung cấp có thời hạn thu hồi vốn không quá 1 năm. - Cuối niên độ kế toán, ví như giá thị phần của kinh doanh chứng khoán bị sụt giảm thấp hơn giá cội thì phải tạo dự phòng tiết kiệm chi phí với chính sách giảm giá đầu tư bệnh khoán. - Lãi chu trình của cổ phiếu, trái phiếu với lãi chiếm được do việc bán, đưa nhượng thị trường chứng khoán được hạch toán vào doanh thu chuyển động tài chính. 2.3.1. Kế toán đầu tư chi tiêu chứng khoán thời gian ngắn 2.3. Kế toán đầu tư chi tiêu tài chính thời gian ngắn 72. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 thông tin tài khoản 121 – Đầu tư kinh doanh chứng khoán ngắn hạn. Mặt Nợ: đề đạt giá trị thực tiễn chứng khoán chi tiêu ngắn hạn thiết lập vào hoặc chuyển đổi từ chứng khoán đầu tư chi tiêu dài hạn. Bên Có: phản ánh giá trị thực tiễn chứng khoán đầu tư ngắn hạn chào bán ra, đáo hạn hoặc được thanh toán. Số dư bên Nợ: Trị giá thực tế chứng khoán chi tiêu ngắn hạn xuất kho do doanh nghiệp thay giữ. Thông tin tài khoản 121 có 2 thông tin tài khoản cấp 2: tài khoản 1211 – Cổ phiếu thông tin tài khoản 1212 – Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu 2.3.1. Kế toán đầu tư chi tiêu chứng khoán thời gian ngắn 73. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 SỔ đưa ra TIẾT ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁN TÀI KHOẢN: Loại hội chứng khoán:……………………………………………… Đơn vị phát hành:……………………………………………… Mệnh giá:………………………………Lãi suất……………… Thời hạn thanh toán:……………………………………… ngày tháng ghi sổ bệnh từ Diễn giải TK đối ứng Số tạo nên Số dư Số hiệu Ngày tháng download vào Xuất ra số lượng Số tiền Số tiền số lượng Số tiền con số Số dư đầu kỳ: Số gây ra ……………….. Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 74. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 TK 111, 112, 141, 331 TK 121 TK 515 TK 112 lúc mua CKNH (theo gia gốc) Chuyển ck dài hạn thành chồng ngắn hạn TK 221, 228 TK 515 dùng lãi định kỳ để chi tiêu tiếp TK 635 giá bán vốn giá cả Lỗ Lãi nhận định kỳ giá chỉ bánGiá vốn Lãi 2.3.1. Kế toán đầu tư chi tiêu chứng khoán thời gian ngắn 75. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 Sơ thứ kế toán đầu tư ngắn hạn không giống TK 111, 112 TK 128 TK 111, 112 TK 515Khi cho vay vốn ngân hàng hoặc giữ hộ tiền TK 515 Lãi tiền giải ngân cho vay tiền giữ hộ được đầu tư chi tiêu tiếp Lãi đánh giá và nhận định kỳ gốc Lãi thu hồi vốn chi tiêu 2.3.2. Kế toán đầu tư chứng khoán ngắn hạn khác 76. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 một số quy định về lập dự phòng ưu đãi giảm giá đầu tư: - bài toán lập dự phòng tiết kiệm chi phí với chính sách giảm giá các khoản chi tiêu phải triển khai theo các quy định của chính sách tài bao gồm doanh nghiệp hiện nay hành. Dự trữ được trích lập vào thời điểm cuối niên độ kế toán, trước khi lập báo cáo tài chính, nếu có những bằng chứng tin yêu về sự giảm ngay thường xuyên của những chứng khoán trên thị trường. A) Đối với các khoản đầu tư chi tiêu chứng khoán: - Là các loại kinh doanh thị trường chứng khoán như cổ phiếu, trái khoán công ty… được doanh nghiệp đầu tư chi tiêu theo đúng quy định của pháp luật - Được trường đoản cú do giao thương mua bán trên thị phần mà tại thời khắc kiểm kê, lập báo cáo tài thiết yếu có giá thị phần giảm so với giá đang hạch toán bên trên sổ kế toán tài chính Những đầu tư và chứng khoán không được phép mua bán tự vị trên thị phần thì ko được từ bỏ lập dự trữ giảm giá. 2.3.3. Kế toán dự phòng giảm ngay các khoản chi tiêu 77. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 một số quy định về lập dự phòng giảm ngay đầu tư: b) Đối với những khoản vốn đầu tư chi tiêu của doanh nghiệp lớn vào tổ chức kinh tế tài chính là đơn vị chức năng thành viên, công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên, doanh nghiệp cổ phần, thích hợp danh, liên doanh, link và các khoản chi tiêu dài hạn khác nên trích lập dự phòng nếu tổ chức tài chính mà doanh nghiệp lớn đang chi tiêu bị lỗ (trừ trường hòa hợp lỗ theo kế hoạch đã được xác minh trong phương án kinh doanh trước khi đầu tư). 2.3.3. Kế toán tài chính dự phòng ưu đãi giảm giá các khoản chi tiêu 78. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 nút trích lập dự phòng tính theo công thức sau: nấc dự phòng giảm ngay đầu tư bệnh khoán con số chứng khoán bị tiết kiệm chi phí với chính sách giảm giá tại thời gian lập report = x giá chỉ gốc đầu tư và chứng khoán hạch toán bên trên sổ kế toán Giá thị phần của triệu chứng khoán chi tiêu ngắn hạn - 2.3.3. Kế toán dự phòng giảm ngay các khoản đầu tư 79. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 thông tin tài khoản 129 – Dự phòng giảm ngay đầu tư ngắn hạn Bên Nợ: trả nhập dự phòng áp dụng chính sách ưu đãi giảm giá đầu tư ngắn hạn Bên Có: Số dự phòng giảm ngay đầu tư thời gian ngắn được lập Số dư bên Có: quý hiếm dự phòng đầu tư ngắn hạn hiện gồm 2.3.3. Kế toán tài chính dự phòng giảm ngay các khoản đầu tư 80. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 TK 129 TK 635 Trích lập dự trữ Hoàn nhập dự phòng 2.3.3. Kế toán dự phòng tiết kiệm chi phí với chính sách giảm giá các khoản đầu tư 81. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 2.4. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 2. 4.1. NHỮNG VẤN ĐỀ tầm thường VỀ NỢ PHẢI THU Khái niệm: Nợ đề xuất thu gây ra trong vượt trình sale của đơn vị chức năng với các đối tượng người dùng như: bán chịu cho tất cả những người mua ứng trước tiền cho những người bán Khoản yêu cầu thu ở trong nhà nước đề xuất thu từ các cá thể trong đơn vị về tiền lâm thời ứng tiền bồi thường… Đây là một phần tài sản của DN, bởi DN kiểm soát và điều hành và vẫn thu được tác dụng kinh tế vào tương lai. 82. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 2.4.2. CHỨNG TỪ HẠCH TOÁN - Hóa đơn GTGT; Hóa đơn thông thường - Phiếu thu; Phiếu bỏ ra - Giấy báo Nợ, có của ngân hàng - Biên phiên bản bù trừ công nợ… 83. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 2.4.2. Kế toán buộc phải thu người sử dụng Một số quy định cai quản phải thu khách hàng hàng: - buộc phải mở sổ chi tiết theo từng đối tượng người dùng phải thu cùng theo từng khoản nợ, từng lần thanh toán. - trường hợp bán sản phẩm thu tiền ngay thì không phản ảnh vào thông tin tài khoản này - Những quý khách hàng có quan hệ giao dịch thanh toán thường xuyên hoặc có dư nợ bự thì định kỳ nên phải triển khai kiểm tra so sánh từng khoản nợ đã phát sinh, đã tịch thu và số còn nợ, nếu cần phải có thể yêu mong khách hàng xác nhận nợ bởi văn bản. - Phải thực hiện phân một
Bạn đang xem: Bài giảng kế toán tài chính
Girl, Stop Apologizing: A Shame-Free Plan for Embracing & Achieving Your Goals Rachel HollisMaybe You Should Talk khổng lồ Someone: A Therapist, HER Therapist, & Our Lives Revealed Lori Gottlieb
Boundaries Updated and Expanded Edition: When to lớn Say Yes, How khổng lồ Say No khổng lồ Take Control of Your Life Henry Cloud
Girl, Wash Your Face: Stop Believing the Lies About Who You Are so You Can Become Who You Were Meant to Be Rachel Hollis
Xem thêm: Hồng Thanh Cười Xuyên Việt, Anh Chàng Diễn Viên Trẻ Đầy Tài Năng
Present Over Perfect: Leaving Behind Frantic for a Simpler, More Soulful Way of Living Shauna NiequistSelf-Help for the Helpless: A Beginner's Guide to Personal Development, Understanding Self-care, and Becoming Your Authentic Self Shelley Wilson
My Friend Fear: How to Move Through Social Anxiety và Embrace the Life You Want Rose Berry
A toàn thân to Love: Cultivate Community, body Positivity, & Self-Love in the Age of Social media Angelina Caruso
The Authentic Leader: Five Essential Traits of Effective, Inspiring Leaders Merinda Smith
Impact Players: How khổng lồ Take the Lead, Play Bigger, and Multiply Your Impact Liz Wiseman
Feeding the Soul (Because It's My Business): Finding Our Way khổng lồ Joy, Love, & Freedom Tabitha Brown
Power, for All: How It Really Works & Why It's Everyone's Business Julie Battilana
Slide ke toan tai chinh 1
1. HỌC VIỆN CÔNG NGHỆ BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 giảng viên : Th.S Đinh Xuân Dũng Điện thoại/E-mail : 0912023880/dung76hyahoo.com.vn Khoa : Tài bao gồm Kế toán 1 học kỳ/Năm biên soạn: 2011 2. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 NỘI DUNG 1.1. Trọng trách kế toán tài thiết yếu trong doanh nghiệp. 1.2. Ngôn từ và yêu mong của kế toán tài thiết yếu trong doanh nghiệp. 1.3. Tổ chức công tác kế toán tài thiết yếu trong doanh nghiệp. 3. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 1.1. Nhiệm vụ kế toán tài thiết yếu trong doanh nghiệp. Theo phương tiện Kế toán ban hành ngày 17/06/2003: “ kế toán tài chính là việc thu thập, xử lý, soát sổ phân tích và đưa thông tin kinh tế, tài thiết yếu dưới hình thức giá trị, hiên đồ vật và thời hạn lao động”. Theo liên đoàn Kế toán nước ngoài (IFAC) : “Kế toán là thẩm mỹ ghi chép, phân loại, tổng đúng theo theo một bí quyết riêng có bằng những khoản tiền, các nghiệp vụ và những sự kiện mà lại chúng bao gồm ít nhất một phần tính chất tài chủ yếu và trình bày công dụng của nó”. Kế toán tài chính là gì? Theo NLKT: KÕto¸n lµ khoa häc thu nhËn, xö lý vµ cung cÊp th«ng tin vÒtµi s¶n vµ sù vËn ®éng cña tµi s¶n trong c¸c ®¬n vÞnh»m kiÓmtra, gi¸ms¸t toµn nhỏ xíu tµi s¶n vµ c¸c ho¹t ®éng tởm tÕtµi chÝnh cña ®¬n vÞ®ã. 4. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 trên khoản 1 của Điều 10 quy định: “Kế toán ở đơn vị chức năng kế toán gồm những: Kế toán tài chính và kế toán tài chính quản trị”. - kế toán tài chính tài đó là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và báo tin kinh tế, tài bao gồm bằng report tài thiết yếu cho đối tượng sử dụng thông tin của đơn vị kế toán. - kế toán quản trị là việc thu thập, xử lý, so với và tin báo kinh tế, tài chủ yếu theo yêu mong quản trị và ra quyết định kinh tế, tài bao gồm trong nội bộ đơn vị kế toán. Phân loại Kế toán? 1.1. Nhiệm vụ kế toán tài bao gồm trong doanh nghiệp. 5. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 rành mạch Kế toán Tài chính - kế toán Quản trị Tiêu thức biệt lập Kế toàn tài chính Kế toán cai quản trị Đặc điểm tin tức Toàn công ty lớn Gắn với các thành phần trực thuộc giữa trung tâm thông tin thiết yếu xác, khách quan, tổng thể Kịp thời, ưng ý hợp, biến hóa năng động ít để ý đến độ thiết yếu xác. Những nguyên tắc áp dụng trong bài toán lập report Phải tuân hành các nguyên tắc kế toán tầm thường đã được vượt nhận, nặng tính buộc phải Do công ty tự xây dựng, từ bỏ triển khai, tất cả tính linh hoạt, không mang ý nghĩa pháp lệnh. Người sử dụng thông tin các thành phần phía bên ngoài DN như các địch thủ cạnh tranh, các nhà cung cấp, người đầu tư chi tiêu tài chính… những thành phần bên phía trong công ty : Giám đốc, quản ngại lý, Hội đồng cai quản trị, các thống kê giám sát viên, quản ngại đốc… Các report kế toán đa số - Bảng phẳng phiu kế toán - báo cáo kết quả k.doanh - report lưu giao dịch chuyển tiền tệ - Các report cung cấp, dự trữ vật tư, sản phẩm hoá… - Các báo cáo về quá trình sản xuất (Tiến độ, bỏ ra phí, kết quả). 6. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 Điều 10, khoản 2 của Luật bao gồm quy định: “Khi thực hiện quá trình kế toán tài chủ yếu và kế toán tài chính quản trị đơn vị kế toán phải triển khai kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết”. - kế toán tổng hợp đề nghị thu thập, xử lý, ghi chép và đưa tin tổng quát về hoạt động kinh tế tài bao gồm của đơn vị. Kế toán tổng phù hợp sử dụng đơn vị tiền tệ nhằm phản ánh tình trạng tài sản, nguồn sinh ra tài sản, tình trạng và kết quả chuyển động kinh tế, tài bao gồm của đơn vị chức năng kế toán. - Kế toán cụ thể phải thu thập, xử lý, biên chép và đưa tin chi ngày tiết bằng đơn vị chức năng tiền tệ, đơn vị hiện đồ gia dụng và đơn vị thời hạn lao hễ theo từng đối tượng người tiêu dùng kế toán rõ ràng trong đơn vị kế toán. Kế toán cụ thể minh họa mang đến kế toán tổng hợp. Số liệu kế toán chi tiết phải khớp đúng cùng với số liệu kế toán tài chính tổng phù hợp trong một kỳ kế toán vv… Phân các loại Kế toán? 1.1. Trách nhiệm kế toán tài chính trong doanh nghiệp. 7. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 Điều 5 của mức sử dụng kế toán quy định các nhiệm vụ của kế toán: 1/ Thu thập, giải pháp xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng người tiêu dùng và nội dung quá trình kế toán, theo chuẩn mực và cơ chế kế toán. 2/ Kiểm tra, thống kê giám sát các khoản thu chi tài chính, những nghĩa vụ thu, nộp, giao dịch thanh toán nợ, kiểm tra vấn đề quản lý, sử dụng gia sản và nguồn sinh ra tài sản, phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài bao gồm kế toán. 3/ so với thông tin, số liệu kế toán, tham mưu, lời khuyên các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chủ yếu của đơn vị kế toán. 4/ hỗ trợ thông tin, số liệu kế toán tài chính theo qui định của pháp luật. NHIỆM VỤ? 8. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 VAI TRÒ CỦA KẾ TOÁN địa thế căn cứ vào các điểm lưu ý hình thành và sự tải của tài sản cũng như nội dung, đặc điểm cùng loại của những nghiệp vụ tài chính - tài chính: 1/ kế toán vốn bằng tiền, đầu tư ngắn hạn và những khoản phải thu; 2/ kế toán tài chính vật tư hàng hóa; 3/ kế toán tài chính tài sản cố định và thắt chặt và các khoản đầu tư dài hạn; 4/ kế toán tiền lương và những khoản trích theo lương 5/ Kế toán giá thành sản xuất với tính giá thành sản phẩm; 6/ Kế toán kết quả bán hàng, xác định hiệu quả và bày bán kết quả; 7/ Kế toán các khoản nợ đề nghị trả và nguồn vốn chủ sở hữu; 8/ Lập hệ thống báo cáo tài chính. NỘI DUNG 1.2. Nội dung và yêu cầu của kế toán tài chính tài chính. 9. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 VAI TRÒ CỦA KẾ TOÁN địa thế căn cứ Chương II của hình thức kế toán lao lý nôi dung của công tác làm việc kế toán bao gồm: 1/ triệu chứng từ kế toán; 2/ tài khoản kế toán cùng sổ kế toán; 3/ báo cáo tài chính; 4/ kiểm tra kế toán; 5/ Kiểm kê tài sản, bảo vệ lưu trữ tư liệu kế toán; 6/ quá trình kế toán trong trường hợp đơn vị chức năng kế toán chia, tách, vừa lòng nhất, sáp nhập, gửi đổi hình thức sở hữu, giải thể, xong hoạt động, phá sản. NỘI DUNG 1.2. Câu chữ và yêu ước của kế toán tài chính tài chính. 10. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 VAI TRÒ CỦA KẾ TOÁN địa thế căn cứ Điều 6 của chính sách kế toán, có 6 yêu ước sau: 1/ bội nghịch ánh không thiếu nghiệp vụ ghê tế, tài chủ yếu phát sinh vào triệu chứng từ kế toán, sổ kế toán tài chính và báo cáo tài chủ yếu 2/ phản ảnh kịp thời, đúng thời hạn quy định thông tin, số liệu kế toán. 3/ phản ánh rõ rang, dễ hiểu và chính xác thông tin, số liệu kế toán. 4/ phản ánh trung triển khai trạng, bản chất sự bài toán nội dung và giá trị của nghiệp vụ kinh tế tài chính tài thiết yếu 5/ Thông tin, số liệu kế toán yêu cầu liên tục. 6/ Phân loại, bố trí thông tin, số liệu kế toán theo trình tụ, hệ thống. YÊU CẦU 1.2. Nội dung và yêu ước của kế toán tài chính tài chính. 11. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 VAI TRÒ CỦA KẾ TOÁN 1.2. Văn bản và yêu cầu của kế toán tài chính. địa thế căn cứ CMKTVN số 01 “Chuẩn mực chung”: Trung thực; khách quan; Đầy đủ; Kịp thời; dễ hiểu; rất có thể so sánh được. YÊU CẦU 12. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 CHUẨN MỰC CHUNG thận trọng (Prudence) chuyển động liên tục (Going concern) Giá nơi bắt đầu ( History cost) tương xứng (Matching) nhất quán (Consistency) những nguyênCác hiệ tượng KT chungtắc KT chung được thừađược thừa nhậnnhận cửa hàng dồn tích ( Accruals) xung yếu (Materiality) 13. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN CƠ BẢN các đại lý dồn tích ( Accruals) phần lớn nghiệp vụ kinh tế tài chính tài chủ yếu của dn liên quanMọi nghiệp vụ kinh tế tài chính tài chính của DN tương quan đến Tài sản, Nợ phải trả, nguồn ngân sách chủ sở hữu,đến Tài sản, Nợ bắt buộc trả, nguồn ngân sách chủ sở hữu, Doanh thu, túi tiền phải được ghi thừa nhận vào thờiDoanh thu, ngân sách phải được ghi nhận vào thời gian phát sinh, không căn cứ vào thời khắc thực tếđiểm vạc sinh, không căn cứ vào thời điểm thực tế thu hoặc thực tiễn chi tiền hoặc tương tự tiền.thu hoặc thực tế chi tiền hoặc tương đương tiền. BCTC lập trên cửa hàng dồn tích phản ảnh tình hình tàiBCTC lập trên cơ sở dồn tích phản ảnh tình hình tài chính của doanh nghiệp trong vượt khứ, bây giờ và tương laichính của doanh nghiệp trong thừa khứ, lúc này và tương lai.. CHUẨN MỰC phổ biến 14. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN CƠ BẢN chuyển động liên tục (Going concern) BCTC nên được lập trên cửa hàng giả định là DNBCTC cần được lập trên cơ sở giả định là dn đang chuyển động liên tục cùng sẽ tiếp tục vận động kinhđang chuyển động liên tục với sẽ tiếp tục chuyển động kinh doanh thông thường trong tương lai gần, tức là DNdoanh bình thường trong sau này gần, tức là DN không có ý định tương tự như không buộc phải thu hẹpkhông có ý định cũng giống như không nên thu bé nhỏ đáng kể quy mô buổi giao lưu của mình. Trường hợpđáng nhắc quy mô hoạt động của mình. Trường hợp thực tiễn khác với mang định hoạt động liên tục thìthực tế khác với trả định vận động liên tục thì BCTC buộc phải được lập trên cơ sở khác và cần giảiBCTC bắt buộc được lập trên các đại lý khác cùng phải lý giải cơ sở đã thực hiện để lập BCTCthích cửa hàng đã sử dụng để lập BCTC.. CHUẨN MỰC bình thường 15. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN CƠ BẢN Giá nơi bắt đầu ( History cost) gia tài phải được ghi dấn theo giá gốc. Giá chỉ gốcTài sản yêu cầu được ghi nhấn theo giá chỉ gốc. Giá cội của tài sản được tính theo số chi phí hoặc tươngcủa tài sản được tính theo số chi phí hoặc tương đương tiền đang trả, nên trả hoặc tính theo giá trị hợpđương tiền vẫn trả, nên trả hoặc tính theo giá bán trị phải chăng của gia tài đó vào thời điểm gia sản đó được ghilý của tài sản đó vào thời điểm gia sản đó được ghi nhận. Giá cội của tài sản không được thay đổi trừnhận. Giá nơi bắt đầu của tài sản không được biến đổi trừ khi bao gồm quy định không giống trong chuẩn chỉnh mực kế toán cụkhi có quy định không giống trong chuẩn mực kế toán nuốm thểthể.. CHUẨN MỰC thông thường 16. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 phù hợp (Matching) bài toán ghi nhận doanh thu và chi tiêu phải phùViệc ghi nhận lợi nhuận và giá thành phải tương xứng với nhau. Khi ghi thừa nhận một khoản Doanh thuhợp cùng với nhau. Khi ghi dìm một khoản lệch giá thì nên ghi dìm một khoản chi tiêu tương ứngthì đề nghị ghi dìm một khoản túi tiền tương ứng có tương quan đến việc tạo ra lợi nhuận đó. Chicó liên quan đến câu hỏi tạo ra doanh thu đó. Giá cả tươnng ứng với doanh thu gổm giá cả củaphí tươnng ứng với lệch giá gổm giá cả của kỳ tạo nên ra lệch giá và giá cả của các kỳ trướckỳ sinh sản ra lợi nhuận và chi tiêu của các kỳ trước hoặc túi tiền phải trả nhưng liên quan đến Doanhhoặc túi tiền phải trả nhưng liên quan đến doanh thu của kỳ đóthu của kỳ đó.. CHUẨN MỰC chung 17. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN CƠ BẢN nhất quán (Consistency) Các chính sách và cách thức kế toán dn đãCác chế độ và cách thức kế toán doanh nghiệp đã chọn buộc phải được vận dụng thống tuyệt nhất trong một kỳ kếchọn buộc phải được vận dụng thống nhất trong một kỳ kế toán tài chính năm. Trường đúng theo có thay đổi chính sách vàtoán năm. Trường hòa hợp có thay đổi chính sách và phương pháp đã chọn thì bắt buộc giải trình nguyên nhân và ảnhphương pháp đã chọn thì nên giải trình vì sao và tác động của sự thay đổi đó vào phần thuyết minhhưởng của sự biến hóa đó vào phần thuyết minh BCTCBCTC.. CHUẨN MỰC phổ biến 18. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN CƠ BẢN hiểm yếu (Materiality) tin tức được xem là trọng yếu vào trường hợpThông tin được xem như là trọng yếu trong trường phù hợp nếu thiếu tin tức hoặc thiếu đúng mực của thông tinnếu thiếu tin tức hoặc thiếu đúng chuẩn của thông tin đó có thể làm rơi lệch đáng kể BCTC, làm ảnhđó hoàn toàn có thể làm xô lệch đáng kể BCTC, làm tác động đến quyết định của người sử dụng BCTC.hưởng đến ra quyết định của người sử dụng BCTC. Tính trọng yếu nhờ vào vào độ béo và tính chất củaTính trọng yếu phụ thuộc vào vào độ khủng và tính chất của thông tin hoặc các sai sót được review trong từngthông tin hoặc những sai sót được nhận xét trong từng ngôi trường hợp ráng thể. Tính hiểm yếu của tin tức phảitrường hợp cầm thể. Tính xung yếu của thông tin phải được xemm xét trên cả phương diện định lượng vàđược xemm xét trên cả phương diện định lượng cùng định tínhđịnh tính.. CHUẨN MỰC bình thường 19. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN CƠ BẢN an toàn (Prudence) - đề nghị lập dự trữ nhưng không lập quá to - Không review cao hơn giá trị của những tài sản và các khoản các khoản thu nhập - không đánh giá giảm hơn giá trị những khoản nợ cần trả và túi tiền - lợi nhuận và các khoản thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc hẳn rằng về kĩ năng thu được công dụng kinh tế, còn ngân sách phải được ghi dìm khi có dẫn chứng về năng lực phát sinh bỏ ra phí. Bình an là việc xem xét, cân nhắc, phán đoán quan trọng để lập những ước tính kế toán trong các điều khiếu nại không cứng cáp chắn. Nguyên tắc thận trọng đòi hỏi: CHUẨN MỰC chung 20. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 VAI TRÒ CỦA KẾ TOÁN Điều 7 chế độ kế toán việt nam có nêu lý lẽ kế toán:Điều 7 điều khoản kế toán nước ta có nêu qui định kế toán: a) giá trị của gia sản được tính theo giá nơi bắt đầu bao gồm: chi phí mua, ngân sách bốc xếp, vận chuyển, đính thêm ráp, bào chế và các ngân sách chi tiêu liên quan liêu trực tiếp khác cho đến khi đưa tài sản vào trạng thái chuẩn bị sẵn sàng sử dụng. Đơn vị kế toán tài chính không được tự điều chỉnh lại giá trị tài sản đã ghi sổ kế toán, trừ ngôi trường hợp pháp luật có lý lẽ khác. 21. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 VAI TRÒ CỦA KẾ TOÁN Điều 7 phép tắc kế toán nước ta có nêu qui định kế toán:Điều 7 phép tắc kế toán việt nam có nêu phép tắc kế toán: b) các quy định và phương pháp kế toán sẽ chọn phải được áp dụng nhất quán trong kỳ kế toán năm, trường hợp có sự đổi khác về các quy định và phương thức kế toán đã chọn thì đơn vị kế toán phải giải trình trong report tài chính. 22. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 VAI TRÒ CỦA KẾ TOÁN Điều 7 qui định kế toán vn có nêu bề ngoài kế toán:Điều 7 phép tắc kế toán vn có nêu phép tắc kế toán: c) Đơn vị kế toán đề xuất thu thập, đề đạt khách quan đầy đủ, đúng thực tế và đúng kỳ kế toán tài chính mà nhiệm vụ kinh tế, tài bao gồm phát sinh. 23. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 Điều 7 biện pháp kế toán vn có nêu hiệ tượng kế toán:Điều 7 điều khoản kế toán nước ta có nêu vẻ ngoài kế toán: d) thông tin về số liệu trong report tài bao gồm năm của đơn vị chức năng kế toán phải công khai minh bạch theo pháp luật về câu chữ công khai report tài chính của cơ chế kế toán. 24. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 VAI TRÒ CỦA KẾ TOÁN Điều 7 cơ chế kế toán nước ta có nêu hình thức kế toán:Điều 7 biện pháp kế toán vn có nêu vẻ ngoài kế toán: e) Đơn vị kế toán đề nghị sử dụng phương thức đánh giá gia sản và phân bổ các khoản thu chi một giải pháp thận trọng, không được thiết kế sai lệch kết quả vận động kinh tế, tài bao gồm của đơn vị chức năng kế toán. 25. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 VAI TRÒ CỦA KẾ TOÁN Điều 7 biện pháp kế toán nước ta có nêu nguyên tắc kế toán:Điều 7 quy định kế toán nước ta có nêu nguyên lý kế toán: f) cơ quan Nhà nước, đơn vị sự nghiệp, tổ chức có sử dụng kinh phí ngân sách chi tiêu Nhà nước ngoài việc tiến hành các pháp luật tại khoản a,b,c,d,e nêu bên trên còn phải thực hiện kế toán theo mục lục giá thành Nhà nước. 26. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 VAI TRÒ CỦA KẾ TOÁN Nguyên tắc tổ chức công tác kế toán:Nguyên tắc tổ chức công tác kế toán: 1.2. Tổ chức triển khai công tác kế toán tài chính tài chính. - tổ chức công tác kế toán tài chính tài bao gồm phải đúng những phép tắc trong phương pháp kế toán và chuẩn mực kế toán. - tổ chức công tác kế toán tài chính tài bao gồm phải phù hợp với những chế độ, chủ yếu sách, thể lệ văn phiên bản pháp quy về kế toán bởi vì Nhà nước ban hành. - tổ chức công tác kế toán tài chính tài chủ yếu phải bảo vệ gọn nhẹ, tiết kiệm ngân sách và chi phí và hiệu quả. Để tương xứng và đáp ứng nhu cầu các yêu cầu của cơ chế quản lý trong nền tài chính thị trường kim chỉ nan XHCN, tổ chức công tác kế toán trong các doanh nghiệp phải tuân thủ theo những phương pháp sau: 27. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 VAI TRÒ CỦA KẾ TOÁNNội dung tổ chức công tác kế toán:Nội dung tổ chức triển khai công tác kế toán: 1/ tổ chức vận dụng hệ thống chứng trường đoản cú kế toán; 2/ tổ chức triển khai vận dụng khối hệ thống tài khoản kế toán tài chính doanh nghiệp; 3/ Tổ chức hệ thống sổ kế toán; 4/ Tổ chức bộ máy kế toán 5/ tổ chức kiểm tra kế toán; 6/ tổ chức triển khai lập với phân tích báo cáo kế toán; 7/ tổ chức trang bị, ứng dụng các phương tiện thể kỹ thuật xử trí thông tin. 28. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ:... Ngày……tháng ….năm…… tài khoản Số tiền Trích yếu đuối Ghi nợ Ghi bao gồm Ghi nợ Ghi gồm Kèm theo ………………. ……Chứng tự gốc tín đồ lập cam kết Kế toán trưởng cam kết 29. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 §¬n vÞ... Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè:1141- TC/Q§/C§KT §Þa chØ... Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995 Sè ®¨ng cam kết doanh nghiÖp: cña nhỏ nhắn Tµi chÝnh Telefax: QuyÓn sè:..... PhiÕu bỏ ra Sè:..... Ngµy... Th¸ng... N¨m... Nî:.... Cã:..... Hä, tªn ngêi nhËn tiÒn:...................................................... §Þa chØ................................................................................. Vì sao chi:............................................................................ Sè tiÒn(*):.........................( viÕt b»ng ch÷ )......................... KÌm theo........................................................chøng tõ gèc. Thñ tr-ëng ®¬n vÞ KÕto¸n trëng Ngêi lËp phiÕu (Ký, hä tªn, ® ãng dÊu) (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn ) §· nhËn ®ñ tiÒn (viÕt b»ng ch÷ )............................................... Ng µ y . . . Th¸ ng ... N m . . . .ă Thủ quĩ bạn nhận tiền (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn ) 30. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 NHỮNG YẾU TỐ CƠ BẢN CỦA CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 1/ tên thường gọi của hội chứng từ. 2/ Ngày cùng số chứng từ. 3/ Tên, địa chỉ và chữ ký của rất nhiều người (đơn vị) có liên quan đến nghiệp vụ tài chính ghi trong hội chứng từ. 4/ văn bản tóm tắt của nhiệm vụ kinh tế. 5/ những đơn vị thống kê giám sát cần thiết. 31. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 1/ Định khoản kế toán. 2/ Qui tế bào của nhiệm vụ kinh tế. 3/ Định mức. 4/ Kế hoạch. 5/ Phương thức giao thương hàng. 6/ Phương thức thanh toán v.v... NHỮNG YẾU TỐ CƠ BẢN CỦA CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 32. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 K TOÁN V N B NG TI NẾ Ố Ằ Ề Đ U T NG N H NẦ Ư Ắ Ạ CÁC KHO N PH I THUẢ Ả VÀ NG TR CỨ ƯỚ CH NG 2ƯƠ 33. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 nội dung trọng trách kế toán vốn bởi tiền, đầu tư chi tiêu ngắn hạn, các khoản buộc phải thu và ứng trước. kế toán tài chính vốn bởi tiền. Kế toán chi tiêu ngắn hạn. Kế toán các khoản cần thu. Kế toán các khoản ứng và trả trước. 34. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 2.1. NHIỆM VỤ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, ĐẦU TƯ NGẮN HẠN, CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ ỨNG TRƯỚC phản nghịch ánh bao gồm xác, đầy đủ, kịp lúc số hiện bao gồm và thực trạng biến động của các loại vốn bằng tiền, đầu tư chi tiêu ngắn hạn, những khoản đề nghị thu với ứng trước. 35. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 Kiểm tra, giám sát nghiêm ngặt việc chấp hành các chế đô, quy định, các thủ tục làm chủ về vốn bởi tiền, đầu tư chi tiêu ngắn hạn, các khoản đề nghị thu cùng ứng trước. 2.1. NHIỆM VỤ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, ĐẦU TƯ NGẮN HẠN, CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ ỨNG TRƯỚC 36. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 Vốn bởi tiền của chúng ta bao gồm: Tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang gửi (kể cả ngoại tệ, rubi bạc, đá quý, kim khí quý). 2.2. KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 37. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 những nguyên tắc, chế độ cai quản tiền 1- Sử dụng đơn vị tiền tệ thống tốt nhất là đồng Việt Nam. 2- những loại nước ngoài tệ đề xuất quy thay đổi ra đồng việt nam theo luật và được theo dõi cụ thể riêng từng nguyên tệ trên thông tin tài khoản (TK) 007 “Ngoại tệ các loại”. 3- những loại xoàn bạc, đá quý, kim loại quý cần được reviews bằng chi phí tệ tại thời khắc phát sinh theo giá thực tiễn “nhập, xuất” dường như phải theo dõi chi tiết số lượng, trọng lượng, quy phương pháp và phẩm hóa học của từng loại. 4- vào thời điểm cuối mỗi kỳ, kế toán tài chính phải kiểm soát và điều chỉnh lại những loại ngoại tệ theo tỷ giá bán thực tế. 2.2. KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 38. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 Tiền khía cạnh là số vốn bằng tiền vì thủ quỹ bảo quản tại quỹ (két) của người tiêu dùng bao gồm: chi phí Việt Nam, nước ngoài tệ, rubi bạc, đá quý, kim loại quý, tín phiếu cùng ngân phiếu. trong những doanh nghiệp đều sở hữu một lượng tiền mặt nhất định tại quỹ để phục vụ cho chuyển động sản xuất kinh doanh mỗi ngày của mình. Số tiền tiếp tục tồn quỹ yêu cầu được đo lường định mức hòa hợp lý, nấc tồn quỹ này tùy ở trong vào quy mô, đặc điểm hoạt động, quanh đó số chi phí trên doanh nghiệp phải gửi chi phí vào ngân hàng hoặc những tổ chức tài bao gồm khác. 2.2.1. KẾ TOÁN TIỀN MẶT 39. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 gần như khoản thu chi, bảo vệ tiền mặt đều bởi vì thủ quỹ phụ trách thực hiện. Thủ quỹ ko được trực tiếp giao thương mua bán vật tư, hàng hóa, tiếp liệu, hoặc ko được kiêm nhiệm công tác làm việc kế toán. Toàn bộ các khoản thu, bỏ ra tiền mặt đều sở hữu chứng từ thích hợp lệ, chứng tỏ và phải bao gồm chữ ký của kế toán trưởng và Thủ trưởng đối chọi vị. Sau khi thực hiện thu chi tiền, thủ quỹ duy trì lại các chứng từ nhằm cuối ngày ghi vào sổ quỹ kiêm report quỹ. Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ được lập thành 2 liên, một liên giữ tại làm cho sổ quỹ, một liên làm báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ thu, đưa ra gửi mang đến kế toán quỹ. Số tồn quỹ cuối ngày buộc phải khớp đúng với số dư cuối ngày bên trên sổ quỹ. 2.2.1. KẾ TOÁN TIỀN MẶT 40. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 các chứng từ áp dụng trong kế toán tài chính tiền mặt: - Phiếu thu - mẫu mã số 01-TT(BB) - Phiếu đưa ra - chủng loại số 02-TT(BB) - Bảng kê kim cương bạc, vàng - chủng loại số 07-TT(HD) - Bảng kiểm kê quỹ - mẫu mã số 08a-TT,08b- TT(HD) 2.2.1. KẾ TOÁN TIỀN MẶT 41. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 các chứng từ sau khoản thời gian đã kiểm tra bảo đảm an toàn tính phù hợp lệ được ghi chép, phản ánh vào những sổ kế toán tương quan bao gồm: - Sổ quỹ tiền mặt: - Sổ kế toán chi tiết tiền mặt: - các sổ kế toán tổng hợp; 2.2.1. KẾ TOÁN TIỀN MẶT 42. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 Bảng 2.1: SỔ QUỸ TIỀN MẶT (Kiêm report quỹ) Ngày … tháng… năm…. Số hiệu hội chứng từ Diễn giải Số chi phí Thu chi Thu đưa ra Tồn quỹ Số dư đầu ngày: phát sinh trong thời gian ngày Cộng phát sinh: Số dư cuối ngày: Kèm theo… chứng từ ngày … tháng… năm Thủ quỹ cam kết 43. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 SỔ KẾ TOÁN đưa ra TIẾT QUỸ TIỀN MẶT Tài khoản:……. Loại quỹ:…….. Năm:…….. Đơn vị tính Ngày, tháng ghi sổ Ngày, tháng bệnh từ Số hiệu triệu chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tạo ra Số tồn chú thích Thu chi Nợ bao gồm A B C D E F 1 2 3 G - Số tồn vào đầu kỳ - Số tạo nên trong kỳ - cùng số gây ra trong kỳ x x x - Số tồn vào cuối kỳ x x x x x - Sổ này có… trang, đánh số từ trang 01 mang lại trang … - Ngày mở sổ:….. Ngày… tháng… năm bạn ghi sổ kế toán trưởng giám đốc (Ký, chúng ta tên) (Ký, chúng ta tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 44. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 Tiền mặt – TK 111 TK 1111 TK 1112 TK 1113 - các tài khoản tiền mặt, ngoại tệ, kim cương bạc,… nhập quỹ - Số tiền phương diện thừa phát hiện khi kiểm kê - Chênh lệch tăng tỷ giá ân hận đoái bởi vì đanh giá bán lại cuối kỳ TK 111 - những tài khoản chi phí mặt, nước ngoài tệ, quà bạc… xuất quỹ - những tài khoản tiền mặt phát hiện tại thiếu lúc kiểm kê - Chênh lệch tỷ giá ăn năn đoái bớt do review lại cuối kỳ Cộng tạo nên Dư cuối kỳ: Số tiền phương diện tồn quỹ hiện gồm 45. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 KẾ TOÁN TIỀN TẠI QUỸ TIỀN VIỆT nam giới (VNĐ) 152,153,156,211,241 331,333,334… 1111112 511,131(3331) 515,711 311,341 144,244 3381 627,641,642,635 311,341 144,244 1381 Rút tiền gởi NH nhập quỹ TM Thu tiền bán sản phẩm DT hđộng TC và TN khác Vay ngắn hạn, lâu năm hạn tịch thu tiền ký kết quỹ, cam kết cược Kiểm kê, phát hiện nay thừa chi tiền cài VT,HH,TSCĐ CP hợp đồng SXKD, TC Chi thanh toán giao dịch Chi trả vay mượn ngắn hạn, nhiều năm hạn chi TM cam kết quỹ, ký kết cược Kiểm kê phát hiện nay thiếu 46. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 - câu hỏi hạch toán ngoại tệ phải quy đổi ra đồng nước ta hoặc đơn vị tiền tệ xác định được sử dụng trong kế toán (nếu được chấp thuận) về chế độ doanh nghiệp phải căn cứ vào tỷ giá bán giao dịch thực tế của những nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh hoặc tỷ giá giao dịch thanh toán bình quân trên thị phần ngoại tệ liên bank do bank Nhà nước ra mắt tại thời gian phát sinh nghiệp vụ kinh tế tài chính (gọi tắt là tỷ giá giao dịch) để ghi sổ kế toán. 2.2.2. Kế toán các khoản thu chi bằng ngoại tệ 47. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 - Đối với các tài khoản ở trong loại bỏ ra phí, doanh thu, thu nhập, vật dụng tư, mặt hàng hóa, gia tài cố định, bên Nợ những tài số vốn liếng bằng tiền, những tài số tiền nợ phải thu hoặc bên Có các tài số tiền nợ phải trả… khi có các nghiệp vụ tài chính phát sinh bởi ngoại tệ đề nghị ghi sổ kế toán theo tỷ giá chỉ giao dịch. 2.2.2. Kế toán các khoản thu chi bởi ngoại tệ 48. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 - Đối với mặt Có của những tài khoản đầu tư bằng tiền, các tài khoản nợ phải thu và mặt Nợ những tài số tiền nợ phải trả khi có các nghiệp vụ tài chính phát sinh bởi ngoại tệ nên được ghi sổ kế toán tài chính theo tỷ giá chỉ ghi bên trên sổ kế toán tài chính (tỷ giá xuất quỹ tính theo 1 trong các các cách thức bình quân gia quyền; nhập trước xuất trước; nhập sau xuất trước;…. Tỷ giá chỉ ghi dìm nợ…). 2.2.2. Kế toán các khoản thu chi bởi ngoại tệ 49. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 - thời điểm cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản mục tiền tệ tất cả gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị phần ngoại tệ liên bank do NHNN Việt Nam ra mắt tại thời gian lập bảng CĐKT. - trường hợp mua bán ngoại tệ bằng đồng vn thì hạch toán theo tỷ giá bán mua, bán. 2.2.2. Kế toán những khoản thu chi bởi ngoại tệ 50. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 Khi gây ra doanh thu, thu nhập cá nhân khác thu tiền bởi ngoại tệ nhập quỹ, kế toán tài chính quy thay đổi ngoại tệ ra đồng việt nam theo tỷ giá ân hận đoái ngày giao dịch, tỷ giá thanh toán bình quân liên ngân hàng(BQLNH), ghi: Nợ TK 111(1112) – Tiền phương diện (Theo tỷ giá thanh toán giao dịch BQLNH) bao gồm TK 511, 711 – Doanh thu bán hàng theo tỷ giá giao dịch BQLNH gồm TK 3331 – Thuế GTGT nên nộp Đồng thời ghi đối chọi vào bên Nợ TK 007 nước ngoài tệ những loại. 2.2.2. Kế toán các khoản thu chi bằng ngoại tệ 51. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 Khi thanh toán giao dịch Nợ nên thu bởi ngoại tệ, nhập quỹ tiền khía cạnh + nếu như phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá hối hận đoái trong thanh toán giao dịch thì ghi: Nợ TK 111(1112) – Tiền khía cạnh (Theo tỷ giá thanh toán giao dịch BQLNH) gồm TK 131, 136, 138 (Tỷ giá chỉ ghi trên sổ kế toán) gồm TK 515 – Doanh thu chuyển động tài chính (Số chênh lệch tỷ giá thanh toán giao dịch BQLNH lớn hơn tỷ giá chỉ ghi trên sổ kế toán TK 131, 136, 138) Đồng thời ghi đối chọi vào bên Nợ TK 007 ngoại tệ các loại. 2.2.2. Kế toán các khoản thu chi bởi ngoại tệ 52. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 Khi giao dịch Nợ bắt buộc thu bằng ngoại tệ, nhập quỹ tiền phương diện + Nếu gây ra lỗ chênh lệch tỷ giá bán trong giao dịch thanh toán nợ nên trả (tỷ giá giao dịch thanh toán BQLNH nhỏ hơn tỷ giá chỉ ghi bên trên sổ kế toán các tài khoản phải thu) thì số chênh lệch được ghi: Nợ TK 111 (1112) – Tỷ giá ăn năn đoái ngày giao dịch, (Tỷ giá bán BQLNH) Nợ TK 635 – giá cả tài chính (lỗ tỷ giá hối hận đoái) tất cả TK 131, 136,138 (Tỷ giá ăn năn đoái ghi bên trên sổ kế toán) Đồng thời ghi đối kháng vào bên Nợ TK 007 ngoại tệ các loại. 2.2.2. Kế toán các khoản thu chi bởi ngoại tệ 53. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 khi xuất quỹ ngoại tệ để sở hữ tài sản, đồ vật tư, sản phẩm & hàng hóa và bỏ ra trả các khoản chi bằng ngoại tệ: + Trường vừa lòng phát đẻ lãi tỷ giá ân hận đoái trong giao dịch thanh toán thì ghi: Nợ TK 152, 153, 156, 211, 611, 623, 627, 642,…(Tỷ giá giao dịch, Tỷ giá chỉ BQLNH) có TK 111 (1112) – Tiền mặt (Tỷ giá bán ghi bên trên sổ kế toán tài chính TK1112) bao gồm TK 515 – lệch giá tài chủ yếu (Số chênh lệch tỷ giá giao dịch thanh toán BQLNH to hơn tỷ giá bán ghi trên sổ kế toán). 2.2.2. Kế toán các khoản thu chi bằng ngoại tệ 54. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 lúc xuất quỹ nước ngoài tệ để sở hữ tài sản, đồ tư, sản phẩm & hàng hóa và đưa ra trả các khoản chi bởi ngoại tệ: + Trường đúng theo phát sinh lỗ tỷ giá ăn năn đoái trong thanh toán thì ghi: Nợ TK 111 (1112) – Tỷ giá thanh toán giao dịch Nợ TK 635 – chi tiêu tài chính (Số lỗ tỷ giá ăn năn đoái) có TK 111 (1112) – Tỷ giá hối đoái ghi bên trên sổ kế toán tài chính Đồng thời ghi đơn vào bên gồm TK 007 – nước ngoài tệ những loại. 2.2.2. Kế toán các khoản thu chi bởi ngoại tệ 55. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 lúc xuất quỹ tiền mặt phẳng ngoại tệ nhằm trả nợ cho những người bán, nợ vay… + giả dụ phát sinh lãi trong giao dịch thanh toán nợ đề xuất trả ghi: Nợ TK 311, 315, 331, 336 … (Tỷ giá chỉ ghi bên trên sổ kế toán những TK Nợ phải trả) gồm TK 111 (1112) – Tiền khía cạnh (Tỷ giá bán ghi bên trên sổ kế toán tài chính TK1112) bao gồm TK 515 – lợi nhuận tài chủ yếu (Số chênh lệch tỷ giá bán ghi bên trên sổ kế toán TK 331 lớn hơn tỷ giá ghi trên sổ kế toán TK 1112). 2.2.2. Kế toán các khoản thu chi bởi ngoại tệ 56. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 lúc xuất quỹ tiền mặt bằng ngoại tệ nhằm trả nợ cho tất cả những người bán, nợ vay… + Nếu gây ra lỗ tỷ giá ăn năn đoái vào giao dịch thanh toán giao dịch Nợ đề xuất trả, ghi: Nợ những TK 311, 315, 331, 336 (Tỷ giá chỉ ghi bên trên sổ kế toán) Nợ TK 635 – chi phí tài chủ yếu (Lỗ tỷ giá ân hận đoái) bao gồm TK 111 (1112) – (Tỷ giá bán ghi trên sổ kế toán) Đồng thời ghi solo vào mặt Nợ TK 007 nước ngoài tệ những loại. 2.2.2. Kế toán những khoản thu chi bằng ngoại tệ 57. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 b) kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái gây ra trong thời kỳ của hoạt động đầu tư XDCB (Giai đoạn trước hoạt động) - Khi mua sắm chọn lựa hóa, dịch vụ, TSCĐ, thứ XDCB, khối lượng xây dựng, lắp đặt do người chào bán hoặc fan nhận thầu chuyển nhượng bàn giao bằng ngoại tệ. - Khi thanh toán giao dịch Nợ bắt buộc trả bởi ngoại tệ (người bán, nợ vay, nội bộ…) + giả dụ phát có lãi tỷ giá thì phản chiếu số chênh lệch vào bên có của TK 413 + Nếu gây ra lỗ tỷ giá thì nên phản ánh số chênh lệch vào bên Nợ của TK 413. 2.2.2. Kế toán các khoản thu chi bởi ngoại tệ 58. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 b) kế toán chênh lệch tỷ giá ăn năn đoái gây ra trong thời kỳ của hoạt động đầu tư XDCB (Giai đoạn trước hoạt động) - Khi mua sắm chọn lựa hóa, dịch vụ, TSCĐ, vật dụng XDCB, trọng lượng xây dựng, lắp đặt do người bán hoặc tín đồ nhận thầu bàn giao bằng ngoại tệ. - Khi thanh toán giao dịch Nợ nên trả bằng ngoại tệ (người bán, nợ vay, nội bộ…) + trường hợp phát có lãi tỷ giá chỉ thì phản ánh số chênh lệch vào bên bao gồm của TK 413 + Nếu tạo nên lỗ tỷ giá chỉ thì đề xuất phản ánh số chênh lệch vào mặt Nợ của TK 413. 2.2.2. Kế toán những khoản thu chi bởi ngoại tệ 59. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 b) kế toán chênh lệch tỷ giá ân hận đoái tạo nên trong thời kỳ của hoạt động chi tiêu XDCB (Giai đoạn trước hoạt động) - hàng năm chênh lệch tỷ giá được đề đạt lũy kế bên trên TK 413 cho tới khi hoàn thành giai đoạn đầu tư XDCB. - Khi chấm dứt giai đạn chi tiêu thì kết gửi tỷ giá ân hận đoái tiến hành (bù trừ số vạc sinh mặt Nợ với bên có TK 413). Số chênh lệch tỷ giá được xem ngay vào giá thành hoặc lợi nhuận của vận động tài bao gồm hoặc kết đưa sang TK 242 – ngân sách trả trước lâu dài (nếu bị lỗ) hoặc kết chuyển vào TK 3387 – doanh thu chưa thực hiện (nếu lãi) để phân bổ trong thời hạn tối đa không thật 5 năm. 2.2.2. Kế toán những khoản thu chi bằng ngoại tệ 60. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 c) vào cuối kỳ kế toán, reviews lại số dư tiền mặt có gốc nước ngoài tệ theo tỷ giá giao dịch BQLNH tại thời khắc lập báo cáo tài chính: - trường hợp bao gồm lãi (Tỷ giá ăn năn đoái tăng) thì số chênh lệch tỷ giá, ghi: Nợ TK 111 – Tiền phương diện (1112) gồm TK 413 – Chênh lệch tỷ giá ăn năn đoái (4131, 4132). 2.2.2. Kế toán những khoản thu chi bằng ngoại tệ 61. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 c) cuối kỳ kế toán, nhận xét lại số dư tiền mặt có gốc ngoại tệ theo tỷ giá thanh toán BQLNH tại thời điểm lập report tài chính: - Trường vừa lòng bị lỗ (Tỷ giá hối đoái giảm) thì số chênh lệch tỷ giá, ghi: Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá ân hận đoái (4131, 4132) tất cả TK 111 – Tiền khía cạnh (1112). 2.2.2. Kế toán những khoản thu chi bởi ngoại tệ 62. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 d) xử lý chênh lệch tỷ giá hối hận đoái đánh giá lại cuối năm: + Kết đưa lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái vào cuối năm tài chính: Nợ TK 413 (4131) có TK 515 – lệch giá tài bao gồm + Kết đưa lỗ chênh lệch tỷ giá ăn năn đoái vào thời điểm cuối năm tài chính: Nợ TK 635 – túi tiền tài bao gồm Có TK 413 (4131). 2.2.2. Kế toán các khoản thu chi bằng ngoại tệ 63. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 2.2.3. Kế toán tiền gửi ngân hàng CHỨNG TỪ HẠCH TOÁN - Giấy báo Nợ, Giấy báo tất cả - Bảng sao kê bank kèm theo chứng từ gốc: Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, Séc đưa khoản, Séc bảo chi… 64. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK 112 chi phí göi NH – TK 112 TK 1121- Tiền toàn quốc TK 1122- ngoại tệ TK 1123- Vàng bội bạc Bên Nợ: các tài khoản tiền Việt Nam, nước ngoài tệ, tiến thưởng bạc… sẽ gửi vào ngân hàng và chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại. Bên Có: những tài khoản chi phí Việt Nam, nước ngoài tệ, vàng bạc… đúc kết từ bank và chện lệch bớt tỷ giá hối đoái. Số dư bện Nợ: Số tiền giữ hộ hiện còn giữ hộ ở những ngân mặt hàng 2.2.3. Kế toán tài chính tiền gửi ngân hàng 65. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 ĐỐI CHIẾU SỐ DƯ TGNH trên sổ kế toán TGNH – Sổ phụ NH 338 (3388) 112 138 (1388) Sổ KT < Sổ phụ NH Sổ KT > Sổ phụ NH 2.2.3. Kế toán tài chính tiền gửi ngân hàng 66. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 XỬ LÝ CHÊNH LỆCH TGNH 138 (1388) 112 131… CL vị KT ghi nhầm Lãi tiền gửi Khách hàng trả nợ 112 338 (3388) CL do KT ghi nhầm CP lãi vay, phí chuyển tiền 515635 67. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 CHỨNG TỪ HẠCH TOÁN - Phiếu bỏ ra - Phiếu chuyển khoản qua ngân hàng - Giấy nộp tiền - Biên lai thu tiền,… 2.2.4. Kế toán tài chính tiền đang đưa 68. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK 113 tiền đang gửi – TK 113 TK 1131 TK1132 bên Nợ: các khoản chi phí Việt Nam, nước ngoài tệ, séc sẽ nộp vào Ngân hàng, gửi qua Bưu điện với số chênh lệch tăng tỷ giá ngoại tệ thời điểm cuối kỳ do đánh giá lại. Bên Có: Số kết gửi vào TK 112 hoặc các tài khoản tương quan và số chênh lệch sút tỷ giá ngoại tệ vào cuối kỳ do reviews lại số dư ngoại tệ. Số dư mặt Nợ: các khoản tiền còn đang gửi . 2.2.4. Kế toán tài chính tiền đang gửi 69. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN dn phản hình ảnh vào thông tin tài khoản này hầu hết nội dung sau: Chưa nhận ra giấy báo Có, bản sao kê NH hay thông tin của đơn vị được thụ hưởng Tiền doanh nghiệp đã nộp vào NH, Kho bạc, sẽ gởi bưu điện gửi trả cho đơn vị chức năng khác hay đã làm giấy tờ thủ tục chuyển chi phí từ tài khoản tại NH 2.2.4. Kế toán tài chính tiền đang đưa 70. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 331,333,627… 113111 112 131,511 112 Nộp TM chưa nhận Giấy báo có Làm giấy tờ thủ tục trả tiền qua NH nhưng chưa nhận giấy báo Thu tiền bán hàng, nợ nộp tức thì vào NH chưa nhận thấy giấy báo nhận được giấy báo gồm Nhận giấy báo Nợ 2.2.4. Kế toán tiền đang gửi 71. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 Hạch toán kinh doanh chứng khoán cần tôn trọng các quy định gồm tính lý lẽ sau: - giá bán trị các loại kinh doanh thị trường chứng khoán phải được ghi sổ theo giá bán gốc bao gồm giá mua, chi tiêu môi giới, thuế, lệ tổn phí và phí bank - Kế toán đề nghị mở sổ cụ thể theo dõi từng loại kinh doanh chứng khoán theo mục tiêu đầu tư, theo từng đối tác đầu tư, theo mệnh giá cùng giá cài thực tế. - Đối với chứng khoán chi tiêu ngắn hạn bao hàm cả những đầu tư và chứng khoán dài hạn download vào để cung cấp có thời hạn thu hồi vốn không quá 1 năm. - Cuối niên độ kế toán, ví như giá thị phần của kinh doanh chứng khoán bị sụt giảm thấp hơn giá cội thì phải tạo dự phòng tiết kiệm chi phí với chính sách giảm giá đầu tư bệnh khoán. - Lãi chu trình của cổ phiếu, trái phiếu với lãi chiếm được do việc bán, đưa nhượng thị trường chứng khoán được hạch toán vào doanh thu chuyển động tài chính. 2.3.1. Kế toán đầu tư chi tiêu chứng khoán thời gian ngắn 2.3. Kế toán đầu tư chi tiêu tài chính thời gian ngắn 72. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 thông tin tài khoản 121 – Đầu tư kinh doanh chứng khoán ngắn hạn. Mặt Nợ: đề đạt giá trị thực tiễn chứng khoán chi tiêu ngắn hạn thiết lập vào hoặc chuyển đổi từ chứng khoán đầu tư chi tiêu dài hạn. Bên Có: phản ánh giá trị thực tiễn chứng khoán đầu tư ngắn hạn chào bán ra, đáo hạn hoặc được thanh toán. Số dư bên Nợ: Trị giá thực tế chứng khoán chi tiêu ngắn hạn xuất kho do doanh nghiệp thay giữ. Thông tin tài khoản 121 có 2 thông tin tài khoản cấp 2: tài khoản 1211 – Cổ phiếu thông tin tài khoản 1212 – Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu 2.3.1. Kế toán đầu tư chi tiêu chứng khoán thời gian ngắn 73. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 SỔ đưa ra TIẾT ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁN TÀI KHOẢN: Loại hội chứng khoán:……………………………………………… Đơn vị phát hành:……………………………………………… Mệnh giá:………………………………Lãi suất……………… Thời hạn thanh toán:……………………………………… ngày tháng ghi sổ bệnh từ Diễn giải TK đối ứng Số tạo nên Số dư Số hiệu Ngày tháng download vào Xuất ra số lượng Số tiền Số tiền số lượng Số tiền con số Số dư đầu kỳ: Số gây ra ……………….. Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 74. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 TK 111, 112, 141, 331 TK 121 TK 515 TK 112 lúc mua CKNH (theo gia gốc) Chuyển ck dài hạn thành chồng ngắn hạn TK 221, 228 TK 515 dùng lãi định kỳ để chi tiêu tiếp TK 635 giá bán vốn giá cả Lỗ Lãi nhận định kỳ giá chỉ bánGiá vốn Lãi 2.3.1. Kế toán đầu tư chi tiêu chứng khoán thời gian ngắn 75. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 Sơ thứ kế toán đầu tư ngắn hạn không giống TK 111, 112 TK 128 TK 111, 112 TK 515Khi cho vay vốn ngân hàng hoặc giữ hộ tiền TK 515 Lãi tiền giải ngân cho vay tiền giữ hộ được đầu tư chi tiêu tiếp Lãi đánh giá và nhận định kỳ gốc Lãi thu hồi vốn chi tiêu 2.3.2. Kế toán đầu tư chứng khoán ngắn hạn khác 76. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 một số quy định về lập dự phòng ưu đãi giảm giá đầu tư: - bài toán lập dự phòng tiết kiệm chi phí với chính sách giảm giá các khoản chi tiêu phải triển khai theo các quy định của chính sách tài bao gồm doanh nghiệp hiện nay hành. Dự trữ được trích lập vào thời điểm cuối niên độ kế toán, trước khi lập báo cáo tài chính, nếu có những bằng chứng tin yêu về sự giảm ngay thường xuyên của những chứng khoán trên thị trường. A) Đối với các khoản đầu tư chi tiêu chứng khoán: - Là các loại kinh doanh thị trường chứng khoán như cổ phiếu, trái khoán công ty… được doanh nghiệp đầu tư chi tiêu theo đúng quy định của pháp luật - Được trường đoản cú do giao thương mua bán trên thị phần mà tại thời khắc kiểm kê, lập báo cáo tài thiết yếu có giá thị phần giảm so với giá đang hạch toán bên trên sổ kế toán tài chính Những đầu tư và chứng khoán không được phép mua bán tự vị trên thị phần thì ko được từ bỏ lập dự trữ giảm giá. 2.3.3. Kế toán dự phòng giảm ngay các khoản chi tiêu 77. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 một số quy định về lập dự phòng giảm ngay đầu tư: b) Đối với những khoản vốn đầu tư chi tiêu của doanh nghiệp lớn vào tổ chức kinh tế tài chính là đơn vị chức năng thành viên, công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên, doanh nghiệp cổ phần, thích hợp danh, liên doanh, link và các khoản chi tiêu dài hạn khác nên trích lập dự phòng nếu tổ chức tài chính mà doanh nghiệp lớn đang chi tiêu bị lỗ (trừ trường hòa hợp lỗ theo kế hoạch đã được xác minh trong phương án kinh doanh trước khi đầu tư). 2.3.3. Kế toán tài chính dự phòng ưu đãi giảm giá các khoản chi tiêu 78. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 nút trích lập dự phòng tính theo công thức sau: nấc dự phòng giảm ngay đầu tư bệnh khoán con số chứng khoán bị tiết kiệm chi phí với chính sách giảm giá tại thời gian lập report = x giá chỉ gốc đầu tư và chứng khoán hạch toán bên trên sổ kế toán Giá thị phần của triệu chứng khoán chi tiêu ngắn hạn - 2.3.3. Kế toán dự phòng giảm ngay các khoản đầu tư 79. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 thông tin tài khoản 129 – Dự phòng giảm ngay đầu tư ngắn hạn Bên Nợ: trả nhập dự phòng áp dụng chính sách ưu đãi giảm giá đầu tư ngắn hạn Bên Có: Số dự phòng giảm ngay đầu tư thời gian ngắn được lập Số dư bên Có: quý hiếm dự phòng đầu tư ngắn hạn hiện gồm 2.3.3. Kế toán tài chính dự phòng giảm ngay các khoản đầu tư 80. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 TK 129 TK 635 Trích lập dự trữ Hoàn nhập dự phòng 2.3.3. Kế toán dự phòng tiết kiệm chi phí với chính sách giảm giá các khoản đầu tư 81. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 2.4. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 2. 4.1. NHỮNG VẤN ĐỀ tầm thường VỀ NỢ PHẢI THU Khái niệm: Nợ đề xuất thu gây ra trong vượt trình sale của đơn vị chức năng với các đối tượng người dùng như: bán chịu cho tất cả những người mua ứng trước tiền cho những người bán Khoản yêu cầu thu ở trong nhà nước đề xuất thu từ các cá thể trong đơn vị về tiền lâm thời ứng tiền bồi thường… Đây là một phần tài sản của DN, bởi DN kiểm soát và điều hành và vẫn thu được tác dụng kinh tế vào tương lai. 82. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 2.4.2. CHỨNG TỪ HẠCH TOÁN - Hóa đơn GTGT; Hóa đơn thông thường - Phiếu thu; Phiếu bỏ ra - Giấy báo Nợ, có của ngân hàng - Biên phiên bản bù trừ công nợ… 83. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1 2.4.2. Kế toán buộc phải thu người sử dụng Một số quy định cai quản phải thu khách hàng hàng: - buộc phải mở sổ chi tiết theo từng đối tượng người dùng phải thu cùng theo từng khoản nợ, từng lần thanh toán. - trường hợp bán sản phẩm thu tiền ngay thì không phản ảnh vào thông tin tài khoản này - Những quý khách hàng có quan hệ giao dịch thanh toán thường xuyên hoặc có dư nợ bự thì định kỳ nên phải triển khai kiểm tra so sánh từng khoản nợ đã phát sinh, đã tịch thu và số còn nợ, nếu cần phải có thể yêu mong khách hàng xác nhận nợ bởi văn bản. - Phải thực hiện phân một
